三、計算問答題

　　1.2017年3月，某縣稅務機關擬對轄區(qū)內某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發(fā)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，銷售房屋，增值稅采用一般計稅方法。提供的資料如下：

　　(1)2014年9月以20000萬元協(xié)議購買用于該房地產項目的一宗土地，并繳納了契稅，當地政府給予土地出讓金10%的減免。其中一半用于建造地產項目。因閑置1年，支付土地閑置費400萬元，均取得了相關憑據。

　　(2)2016年3月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本8000萬元，其中含分攤到該項目并能提供金融機構證明的利息2080萬元(包括超過銀行貸款期限的利息40萬元，銀行收取的罰息40萬元)。開發(fā)成本中還包括支付給某拆遷單位的拆遷補償費800萬元(全部土地的拆遷費，開發(fā)成本8000萬元已按照比例考慮了相應的拆遷補償費)和裝修費用100萬元，取得相關憑證。

　　(3)2016年12月該房地產項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質量保證金600萬元，未開具發(fā)票。

　　(4)2017年1月該項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得含稅收入48000萬元，可售建筑面積的3%以成本價出售給本企業(yè)職工�？墒劢ㄖ�面積的7%投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益�？墒劢ㄖ�面積的10%出租給丙企業(yè)，當年收取含稅租金105萬元(增值稅采用簡易計稅)。

　　(5)該企業(yè)已按照2%的預征率預繳土地增值稅1080萬元。

　　(其他相關資料：當地適用的契稅稅率為3%，計算其他房地產開發(fā)費用的比例為5%，印花稅以及增值稅進項稅額均暫不考慮。)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　(1)簡要說明稅務機關要求該企業(yè)進行土地增值稅清算的理由。

　　(2)計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付的金額。

　　(3)計算該企業(yè)的應納增值稅稅額。

　　(4)計算該企業(yè)清算土地增值稅時的不含稅收入金額。

　　(5)計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的稅費。

　　(6)計算該企業(yè)清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅。

　　(7)計算該企業(yè)企業(yè)所得稅前允許扣除的稅費。

　　2.江山市甲酒店有限公司為增值稅一般納稅人，2017年8月業(yè)務如下：

　　提供住宿服務，一部分開具普通發(fā)票，取得收入1060萬元，另一部分住宿服務，對外開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬元。提供餐飲服務共開具普通發(fā)票注明金額1000萬元，外賣收入60萬元。

　　所屬超市對外銷售煙酒百貨58.5萬元并開具普票，所屬停車場的停車費收入開具普通發(fā)票10.5萬元(選擇簡易計稅)，轉讓2013年4月份購進的辦公用車一輛，取得含稅收入10.3萬元，并給下家開具了增值稅專用發(fā)票。

　　5月共從農業(yè)生產者手中購進農產品200萬元，從超市購進鮮肉蛋產品取得普票注明金額50萬元、購買酒品10萬元取得專票、食用植物油30萬元取得專票，上述貨物均用于餐飲服務;取得某公司會計咨詢費專票金額20萬元，購進辦公產品一批專票金額60萬元。取得商業(yè)銀行開具的資金管理費增值稅專用發(fā)票，金額10萬元。取得銀行開具的貸款利息費用發(fā)票，金額30萬元。

　　支付語音通話費用取得增值稅專用發(fā)票價稅合計6.66萬元，支付給酒店物業(yè)管理公司的物業(yè)費取得增值稅專用發(fā)票價稅合計31.8萬元，支付給美國的酒店品牌使用費代扣代繳增值稅20萬元，取得相關憑證。購入辦公樓取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，金額1000萬元。取得保險公司開具的財產保險增值稅專用發(fā)票，金額20萬元。從某個體工商戶租賃住房作為酒店加工用地，向個體工商戶支付含稅租金5.25萬元，取得個體工商戶由國稅局代開的增值稅專用發(fā)票。

　　支付的高速公路通行費為12.3萬元，其中10.3萬元取得了相應的通行費發(fā)票，2萬元取得財政票據;一級公路、二級公路、橋、閘通行費共計13.6萬元，其中10.5萬元取得了相應的通行費發(fā)票，3.1萬元取得財政票據;ETC卡充值支付2萬元。

　　要求：根據上述業(yè)務，回答下列問題。

　　(1)江山市甲酒店2017年8月銷項稅。

　　(2)江山市甲酒店2017年8月進項稅。

　　(3)江山市甲酒店2017年8月應納增值稅。

　　3.某市能源集團，下屬有油氣田企業(yè)和煤礦企業(yè)。油氣田企業(yè)和煤礦企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2017年10月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(一)油氣田企業(yè)業(yè)務如下：

　　(1)開采原油80萬噸，銷售原油22萬噸(其中包括低豐度油田開采的原油8萬噸)，每噸不含稅售價1500元，共取得不含稅銷售收入33000萬元。10月銷售與原油同時開采的天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1695元，延期付款利息2260元。

　　(2)將10萬噸非低豐度油田開采的原油移送至獨立核算的關聯單位用于銷售，該油氣田企業(yè)與關聯單位實行成本定價模式進行結算，每噸不含稅結算價格為1200元，關聯單位對外銷售每噸不含稅價格為1500元。

　　(3)將非低豐度油田開采的原油8萬噸移送用于加工生產成品油。

　　(4)從國內購進采油設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.50萬元;支付設備運費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.55萬元。

　　(5)進口原油支付買價6000萬元、運抵我國輸入地點起卸前運輸費、保險費合計310萬元、購貨傭金80萬元。

　　(6)2016年5月開工的研發(fā)中心擴建工程完工，該項目由甲建筑公司(增值稅一般納稅人)承建，本月收到甲公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額180萬元，該研發(fā)中心原值300萬元。

　　(7)由于資金緊缺，將2年前購入的大型開采設備進行融資性售后回租，該設備購入時原值5000萬元(已抵扣進項稅額)，與融資租賃公司簽訂合同約定設備不含稅售價4000萬元，租賃期10年，每年10月支付全年租金477萬元(含稅)。

　　(二)煤礦企業(yè)業(yè)務如下：

　　(1)10月上旬開采原煤450萬噸，銷售給關聯單位A原煤280萬噸，結算價為不含稅銷售額126400萬元，A單位對外售價為不含稅銷售額148400萬元。以自產原煤和外購不含稅金額為2000萬元的原煤加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額74857.14萬元。企業(yè)贊助冰凍災區(qū)原煤1900噸，同類產品不含增值稅市場售價為132.5萬元。專門開采天然氣45000千立方米，采煤過程中生產天然氣2800千立方米。銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產的2000千立方米)，取得不含稅銷售額7400萬元。

　　(2)10月中旬銷售給某大型工業(yè)單位原煤和洗選煤總計100萬噸，原煤和洗選煤未分別核算，全部的銷售額為不含稅價50010萬元(其中包括從坑口到車站的運輸費10萬元，已提供相關憑據)。

　　(3)10月下旬出口原煤，原煤的出口價格為不稅價1000萬元。

　　(4)10月份，企業(yè)還對本企業(yè)處于衰竭期的老煤礦(已實際開采18年)，進行一定的開采，開采銷售的原煤不含稅銷售額為100萬元。

　　已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。原油資源稅稅率8%，關稅稅率3%，本月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　要求：根據上述資料，請計算下列問題。

　　(1)油氣田企業(yè)應繳納的資源稅。

　　(2)油氣田企業(yè)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。

　　(3)煤礦企業(yè)應納的資源稅。

　　4.張某和妻子李某2017年收入如下：

　　(1)張某2017年3月領取個體戶營業(yè)執(zhí)照，經營汽車零件加工，當年取得生產經營收入100萬元，生產經營成本為48萬元，含子女的生活費支出8萬元、從業(yè)人員工資8萬元、張某本人的工資12萬元、企業(yè)發(fā)生的生產經營和家庭生活難以區(qū)分的費用共計4萬元、企業(yè)為員工負擔的當年工薪的部分個人所得稅款2萬元、以個體工商戶名義向地震災區(qū)直接捐款2萬元、通過當地民政部門向教育事業(yè)捐贈2萬元，還包括張某6月份用企業(yè)的資金為妻子買了市場價值10萬元的轎車，作為生日禮物。

　　(2)2017年3月張某取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供稅費憑證，但能提供原值20萬元的憑證，該文物經文物部門認定為海外回流文物。

　　(3)張某5月末參與中國聯通分公司提供的購話費贈手機的活動，張某預存了3000元話費，免費得到市場價值1800元的手機。

　　(4)張某的妻子出資100萬元擁有某家公司40%的股權，李某將自己10%的股權0元轉讓給張某，另外30%的股份以50萬元轉讓給宋某。該公司股權變更前所對應的凈資產總額為300萬元。(不考慮轉讓環(huán)節(jié)的相關稅費)

　　(5)2017年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。2017年4月因甲上市公司進行2016年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉讓。

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題。

　　(1)請計算張某的個體工商戶的生產經營所得應納個人所得稅。

　　(2)請計算張某文物拍賣和受贈手機應納個人所得稅。

　　(3)請計算李某股權轉讓業(yè)務應納的個人所得稅。

　　(4)請計算張某股票分紅和轉讓應納的個人所得稅。

　　5.(額外增加的案例，考試一般四道計算題目)某企業(yè)2017年度會計利潤為2200萬元。其中，境內盈利為2000萬元;設在甲國分支機構盈利為300萬元，已在甲國繳納所得稅90萬元;設在乙國分支機構盈利為100萬元，已在乙國繳納所得稅10萬元;設在丙國分支機構虧損200萬元，在丙國未繳納所得稅。

　　(1)請計算企業(yè)不分國不分項方式下的境外應納稅所得額。

　　(2)請計算不分國不分項方式下實際可抵免境外所得稅稅額。

　　(3)請計算分國不分項方式下甲國的可抵免境外所得稅稅額。

　　(4)請計算分國不分項方式下乙國的可抵免境外所得稅稅額。

　　(5)2017年，該企業(yè)選擇何種境外所得稅抵免方式，應納企業(yè)所得稅額最小?