三、簡(jiǎn)答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)本所質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和監(jiān)控，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)以每2年為一個(gè)周期，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　(3)針對(duì)同一客戶同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其視為同一業(yè)務(wù)，一并歸檔保存。

　　(4)為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在項(xiàng)目合伙人出具審計(jì)報(bào)告后實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每三年向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。

　　(2)當(dāng)項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人存在意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見(jiàn)為準(zhǔn)，然后出具審計(jì)報(bào)告。

　　(3)事務(wù)所自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿至少保存8年。

　　(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬對(duì)復(fù)雜程度較高或出具不恰當(dāng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)很大的特定業(yè)務(wù)實(shí)施更大范圍的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政部門負(fù)責(zé)保管每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)因?yàn)锽注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)豐富，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師委派其執(zhí)行部分審計(jì)工作。

　　(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告之前完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中與項(xiàng)目組成員之間存在意見(jiàn)分歧，因?yàn)榉制缭诮?jīng)過(guò)充分討論后得到了解決，所以沒(méi)有進(jìn)行記錄。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題向外部專家進(jìn)行了咨詢，因?yàn)楸Ｃ茉瓌t的原因，沒(méi)有向所咨詢的專家提供甲公司的相關(guān)信息。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排審計(jì)項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序強(qiáng)調(diào)，提升業(yè)務(wù)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。

　　(2)對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接。

　　(3)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他業(yè)務(wù)是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人決定。

　　(4)為了避免在審計(jì)工作的后期出現(xiàn)意見(jiàn)分歧，在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員適當(dāng)咨詢。

　　(5)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將質(zhì)量控制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。

　　(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了提高鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的目標(biāo)，要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上的員工每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo)。

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函，當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函。

　　(5)在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍和結(jié)論，且認(rèn)為這些檢查可以替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。