二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于審計要素的說法中，正確的有(　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告

　　B.在財務(wù)報表審計中，審計對象是財務(wù)報表，審計對象的載體是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量

　　C.被審計單位管理層是三方關(guān)系人之一，它可能包括部分或全部的治理層成員

　　D.單一財務(wù)報表和相關(guān)附注也可能構(gòu)成整套財務(wù)報表

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』在財務(wù)報表審計中，審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，審計對象的載體是財務(wù)報表。

　　2.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，正確的有(　)。

　　A.保持職業(yè)懷疑有助于提升注冊會計師保持應(yīng)有的關(guān)注的能力

　　B.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

　　C.如果認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以在一定程度上降低保持職業(yè)懷疑的要求

　　D.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。

　　3.下列選項中，屬于總體審計策略需要考慮的事項的有(　)。

　　A.預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點

　　B.項目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時間安排，包括項目組會議的性質(zhì)和時間安排，以及復(fù)核已執(zhí)行工作的時間安排

　　C.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

　　D.風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A屬于總體審計策略中對審計范圍的考慮;選項B屬于總體審計策略中對報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)的考慮;選項C屬于總體審計策略中對審計資源的考慮;選項D屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

　　4.下列關(guān)于審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，那么此時可以得出控制有效的結(jié)論

　　B.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當(dāng)?shù)奶娲�程序，�?yīng)考慮在評價樣本時將樣本項目視為控制偏差

　　C.在非統(tǒng)計抽樣中，如果總體偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體

　　D.在統(tǒng)計抽樣中，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』即使樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師仍需要考慮實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險，選項A錯誤;在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但是兩者很接近，注冊會計師通常認為實際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受，選項C錯誤。

　　5.下列選項中，屬于執(zhí)行穿行測試可獲得的審計證據(jù)的有(　)。

　　A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別

　　C.評估控制設(shè)計的有效性

　　D.確認控制是否得到有效運行

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D是控制測試獲取的審計證據(jù)。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　6.下列關(guān)于重要性水平及其運用的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.在確定財務(wù)報表整體重要性時，需要考慮風(fēng)險評估水平

　　B.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性

　　C.在形成審計結(jié)論階段，使用整體重要性和實際執(zhí)行的重要性來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響

　　D.注冊會計師在實施進一步審計程序時，通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』在確定財務(wù)報表整體重要性時，無需考慮風(fēng)險評估水平，選項A錯誤;在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響，而不是實際執(zhí)行的重要性，選項C錯誤。

　　7.下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計師可以考慮在一定程度上依賴內(nèi)部審計的工作

　　B.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域不存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不對這些領(lǐng)域進行審計

　　C.內(nèi)部審計的獨立性無法達到注冊會計師保持獨立性所要求的水平

　　D.如果注冊會計師因利用內(nèi)部審計人員工作造成了錯誤，可以不承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』內(nèi)部審計結(jié)果表明沒有重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，注冊會計師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作，選項B錯誤;利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任，選項D錯誤。

　　8.下列選項中，有可能被認定為集團中的組成部分的有(　)。

　　A.合營企業(yè)

　　B.集團本部

　　C.分支機構(gòu)

　　D.某一生產(chǎn)過程

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支機構(gòu)可被視為組成部分。而其他一些集團可能按照職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)分布來組織財務(wù)報告系統(tǒng)。

　　在這種情況下，集團管理層或組成部分管理層可能以職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)為單位(報告主體或業(yè)務(wù)活動)編制財務(wù)信息并將其包括在集團財務(wù)報表中。相應(yīng)地，這些職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)可被視為組成部分。

　　9.下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　)。

　　A.確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷

　　B.在財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計中，注冊會計師都需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.如果在設(shè)計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)

　　D.所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān)，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)。

　　10.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有(　)。

　　A.書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

　　D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

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