13.如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師下列審計程序中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A.到中國人民銀行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

　　B.關注原始憑證中被審計單位的收付款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

　　C.從被審計單位提供的銀行賬戶清單中選取樣本寄發(fā)詢證函，核實銀行賬戶的真實性

　　D.到基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C證實的銀行賬戶的真實性，而不是完整性。

　　14.下列有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師在整個審計過程中均應識別或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為

　　B.注冊會計師可以通過閱讀被審計單位的會議紀要來識別違反法律法規(guī)的行為

　　C.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見。

　　15.下列應對措施中，不屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序的是(　)。

　　A.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)

　　B.改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試

　　C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　D.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C屬于針對由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施。

　　16.下列關于與治理層溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.已向或擬向治理層通報的值得關注的內(nèi)部控制缺陷，應當及時向管理層通報

　　B.注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應當以書面形式與治理層溝通

　　D.注冊會計師應當就其獨立性，以書面形式或口頭形式與治理層溝通

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，已向或擬向治理層通報的值得關注的內(nèi)部控制缺陷，應當及時向管理層通報，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報。選項C，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。選項D，注冊會計師應當就其獨立性，以書面形式與治理層溝通。

　　17.下列有關與會計估計相關的估計不確定性的說法中，正確的是(　)。

　　A.會計估計越依賴主觀判斷，估計不確定性越低

　　B.如果能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)，估計不確定會相應降低

　　C.采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計，估計不確定性通常較高

　　D.預期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關性越大，會計估計的不確定性越高

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會計估計越依賴主觀判斷，估計不確定性越高，選項A錯誤;未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計，估計不確定性通常較高，選項C錯誤;預期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關性越小，會計估計的不確定性越高，選項D錯誤。

　　18.下列關于分析程序的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A.相比于分析程序用于風險評估程序，分析程序用于實質(zhì)性程序中時使用的數(shù)據(jù)匯總性更強

　　B.實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在預期關系的大量交易

　　C.注冊會計師可以運用分析程序識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　　D.在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，相比于分析程序用于實質(zhì)性程序，分析程序用于風險評估程序中時使用的數(shù)據(jù)匯總性更強。

　　19.下列審計程序中，不屬于關聯(lián)方審計中風險評估程序的是(　)。

　　A.針對關聯(lián)方交易進行項目組內(nèi)部的討論

　　B.可以向負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員詢問關于其知悉的關聯(lián)方交易

　　C.向管理層詢問關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

　　D.向管理層和治理層獲取有關關聯(lián)方的書面聲明

　　『正確答案』D

　　『答案解析』獲取書面聲明是風險應對程序，而不用于風險評估。關聯(lián)方關系及其交易相關的風險評估程序包括：(1)了解關聯(lián)方關系及其交易：項目組內(nèi)部的討論、詢問管理層、與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制。(2)在檢查記錄或文件時對關聯(lián)方信息保持警覺：檢查記錄或文件、詢問管理層。

　　20.在審計報告日后至財務報表報出日前，注冊會計師知悉了可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師針對修改后的財務報表出具了新的審計報告，新的審計報告日期不應晚于董事會或類似機構批準修改后的財務報表的日期

　　B.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以驗證管理層根據(jù)期后事項所作出的財務報表調(diào)整或披露是否符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定

　　C.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知被審計單位不要將財務報表和審計報告向第三方報出

　　D.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當根據(jù)具體情況發(fā)表非無保留意見

　　『正確答案』A

　　『答案解析』新的審計報告日期不應早于董事會或類似機構批準修改后的財務報表的日期，選項A錯誤。

　　21.下列選項中，不屬于審計范圍受限的情形的是(　)。

　　A.注冊會計師確定僅實施實質(zhì)性程序是不充分的，但是被審計單位的內(nèi)部控制無效

　　B.注冊會計師接受審計委托的時間安排，導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤

　　C.管理層阻止注冊會計師對應收賬款實施函證

　　D.注冊會計師考慮到實施存貨監(jiān)盤的成本過高決定不實施存貨監(jiān)盤，實施替代程序后發(fā)現(xiàn)無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由，同時也不屬于審計范圍受限的情形。

　　22.下列關于企業(yè)層面控制及其測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在了解的基礎上，注冊會計師可以僅選擇那些對財務報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進行測試

　　B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務報告流程的控制屬于企業(yè)層面的控制

　　C.基于謹慎性原則，即使監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，也不能減少對其他控制的測試

　　D.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制，對所有企業(yè)保持有效的財務報告相關的內(nèi)部控制都有重要的影響

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果這些監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對其他控制的測試。

　　23.下列關于內(nèi)部控制審計報告的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告，并簽署不同的日期

　　B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，應當根據(jù)情況發(fā)表保留或否定意見的審計報告

　　C.如果知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

　　D.如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期，選項A錯誤;

　　如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，內(nèi)部控制審計報告沒有保留意見的審計意見類型，選項B錯誤;如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，選項D錯誤。

　　24.下列關于事務所的項目質(zhì)量控制復核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.會計師事務所應當在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核

　　B.項目質(zhì)量控制復核可以在一定程度上減輕項目合伙人的責任

　　C.項目質(zhì)量控制復核人員應在業(yè)務過程中適當階段及時實施項目質(zhì)量控制復核

　　D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質(zhì)量控制復核

　　『正確答案』B

　　『答案解析』項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任。

　　25.下列有關書面聲明的說法中，正確的是(　)。

　　A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發(fā)表無法表示意見

　　『正確答案』D

　　『答案解析』書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日，選項A錯誤;盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項B錯誤;首先應該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審計證據(jù)，選項C錯誤。