一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.職業(yè)判斷是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓，涉及執(zhí)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)

　　B.在確定業(yè)務(wù)期間時(shí)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

　　C.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由

　　D.注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅�面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，無需運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　2.下列關(guān)于選取財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

　　B.對于盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，可以選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)

　　C.為了使各年的審計(jì)工作具有可比性，注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中應(yīng)當(dāng)保持不變

　　D.百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如將營業(yè)收入作為基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比通常比將經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比要高

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，對于盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。選項(xiàng)D，將經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比通常比將營業(yè)收入作為基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比要高。

　　3.下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的說法中，正確的是(　)。

　　A.在確定審計(jì)意見的類型時(shí)，需考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為實(shí)際執(zhí)行重要性的3%~5%是適當(dāng)?shù)?/P>

　　C.注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)將重分類錯(cuò)報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值確定為實(shí)際執(zhí)行重要性的3%~5%

　　D.在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)可能考慮投資者的期望

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在確定審計(jì)意見的類型時(shí)，無需考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%是適當(dāng)?shù)模�而非�?shí)際執(zhí)行重要性的3%-5%，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;針對重分類錯(cuò)報(bào)，可以確定一個(gè)更高的臨界值，但依然是以財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為基礎(chǔ)確定的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　4.下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.在連續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)中，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)通常在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁�結(jié)束時(shí)就已經(jīng)開始了

　　C.在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　D.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是一項(xiàng)非常重要的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在確定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，而不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段。

　　5.下列關(guān)于函證的控制與評價(jià)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對詢證函進(jìn)行的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B.在某些情況下，向銀行寄發(fā)詢證函并不能保證有關(guān)信息的完整性

　　C.如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

　　D.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式回函是必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函，如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序。

　　6.下列有關(guān)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試運(yùn)用時(shí)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的是(　)。

　　A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越大

　　B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　C.在既定的可容忍錯(cuò)報(bào)下，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越小

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對于大規(guī)模總體，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合而執(zhí)行

　　B.面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出

　　C.注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性

　　D.注冊會(huì)計(jì)師在引入專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要是在審計(jì)執(zhí)行階段積極引入專業(yè)人員參與

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會(huì)計(jì)師在引入專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目中，從審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)執(zhí)行到審計(jì)完成的各個(gè)階段都應(yīng)該積極引入專業(yè)人員參與，以確保相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被合理識別和應(yīng)對，保證審計(jì)過程的有效執(zhí)行和審計(jì)效果的提升。

　　8.在確定工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不需要考慮的因素是(　)。

　　A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

　　B.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　C.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

　　D.識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A不影響審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍，不屬于考慮的因素。

　　9.下列關(guān)于內(nèi)部控制的含義和要素的說法中，不正確的是(　)。

　　A.控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素

　　B.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層和管理層

　　C.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

　　D.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　10.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性

　　B.有效的控制環(huán)境能為注冊會(huì)計(jì)師在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的審計(jì)證據(jù)

　　C.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境要素之一

　　D.注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　『正確答案』B

　　『答案解析』有效的控制環(huán)境能為注冊會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的基礎(chǔ)，而非證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　11.在利用以前年度控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試

　　B.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在上次測試后未發(fā)生變化，且上次測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)無須測試

　　C.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

　　D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　12.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　C.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為是實(shí)質(zhì)性程序，這些程序必須包括細(xì)節(jié)測試

　　D.細(xì)節(jié)測試往往更適用于為完整性、計(jì)價(jià)認(rèn)定獲取證據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;細(xì)節(jié)測試往往更適用于為存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定獲取證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。