二、多項選擇題(本題型共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。) 1.下列關(guān)于明顯微小錯報的說法中，正確的有( )。

　　A.明顯微小錯報不需要累計

　　B.“明顯微小”就是“不重大”

　　C. 明顯微小錯報和重要性的數(shù)量級是完全不同的

　　D. 明顯微小錯報不論單獨或者匯總起來都是明顯微不足道的

　　【答案】ACD

　　【解析】“明顯微小”不等同于“不重大”，“明顯微小”比“不重 大”的錯報更加不重要，因為明顯微小錯報和重要性的數(shù)量級是完全 不同的。

　　2. 下列各項中，通常可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有( )。

　　A. 被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B. 被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性 C.被審計單位管理層缺乏誠信

　　D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

　　【答案】AC

　　【解析】選項 B，影響的是長期資產(chǎn)的計價和分攤，屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險;選項 D，可能涉及該項交易是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　3. 下列關(guān)于重要性含義的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A. 如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表 使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

　　B. 對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的 影響，或受兩者共同作用的影響

　　C. 對重要性的判斷只需要考慮錯報的性質(zhì)

　　D. 判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者 整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水 平。

　　4. 下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有( )。

　　A.風(fēng)險評估程序

　　B. 控制測試

　　C. 實質(zhì)性分析程序D.細節(jié)測試

　　【答案】AC

　　【解析】選項 A，風(fēng)險評估程序即了解被審計單位及其環(huán)境，在這一過程中通常不采用審計抽樣;選項 C，實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時不宜使用審計抽樣。

　　5. 在集團審計中，對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集 團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行的審計工作可能有( )。

　　A. 使用集團財務(wù)報表整體重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　B. 針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個 或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

　　C. 針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審 計程序

　　D. 在集團層面實施分析程序

　　【答案】BC

　　【解析】選項 A，應(yīng)當(dāng)是使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計;選項D，對于不重要組成部分，可以在集團層面實施分析程序。

　　6.注冊會計師針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的風(fēng)險，實施的下列審計程序正確的有( )。

　　A.檢查銷售交易記錄清單的順序編號

　　B.檢查賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

　　C. 從營業(yè)收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐 證

　　D. 追查資產(chǎn)負債表日前應(yīng)收賬款明細賬借方發(fā)生額

　　【答案】CD

　　【解析】選項 A，主要針對銷售交易重復(fù)入賬的錯誤;選項 B，主要針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬的錯誤。

　　7. 記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。下列各項中， 屬于與之相關(guān)的內(nèi)部控制的有( )。

　　A. 獨立檢查付款憑單計算的正確性

　　B. 由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款

　　C. 確定銷售發(fā)票計算的正確性

　　D. 編制有預(yù)先順序編號的付款憑單

　　【答案】ABD

　　【解析】銷售發(fā)票是在銷售業(yè)務(wù)中開具給客戶的。選項 C 不符合題意。

　　8. 為了驗證記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的，注冊會計師通常實 施的實質(zhì)性程序有( )。

　　A. 對成本實施實質(zhì)性分析程序

　　B. 將成本明細賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪 費用表、制造費用分配表進行核對

　　C. 檢查憑證是否經(jīng)過恰當(dāng)審批

　　D.對成本實施恰當(dāng)?shù)募毠?jié)測試

　　【答案】ABD

　　【解析】選項 C 屬于控制測試，而不是實質(zhì)性程序，故不正確。

　　9. 下列有關(guān)注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍的相關(guān)說法中， 錯誤的有( )。

　　A. 重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

　　B. 評估的重大錯報風(fēng)險越低，進一步審計程序的范圍越小 C.計劃的保證程度越低，進一步審計程序的范圍越小

　　D.可接受的審計風(fēng)險越低，進一步審計程序的范圍越小

　　【答案】AD

　　【解析】選項 A，重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越大;選項D，可接受的審計風(fēng)險越低，進一步審計程序的范圍越大。

　　10. 在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，下列處理錯誤的有( )。

　　A.監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行

　　B.監(jiān)盤時應(yīng)有出納人員在場

　　C.監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

　　D.注冊會計師親自盤點

　　【答案】CD

　　【解析】選項 C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會計主管和注冊會計師簽字;選項 D，注冊會計師不是親自盤點，而是監(jiān)督盤點，即監(jiān)盤。