13.下列關(guān)于付款憑單的說法中，錯誤的是( )。A.付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的

　　B.付款憑單上包括已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和 付款日期

　　C.付款憑單是采購方企業(yè)的外部記錄 D.付款憑單是支付負債的授權(quán)證明文件

　　【答案】C

　　【解析】付款憑單是采購方企業(yè)的內(nèi)部記錄。

　　14.被審計單位為防止采購交易被漏記，實施的控制無效的是( )。

　　A.采購經(jīng)過適當(dāng)級別審批

　　B.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

　　C.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

　　D.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

　　【答案】A

　　【解析】選項 A，防止采購交易多記。

　　15.下列關(guān)于被審計單位儲存產(chǎn)成品的說法中，錯誤的是( )。

　　A.產(chǎn)成品的保管由驗收部門負責(zé)

　　B.倉庫部門在簽收產(chǎn)成品后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門

　　C.根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗收部門 的工作進行驗證

　　D.倉庫部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽

　　【答案】A

　　【解析】選項 A，產(chǎn)成品的保管應(yīng)由倉庫部門負責(zé)。

　　16.下列有關(guān)被審計單位貨幣資金管理的表述中，注冊會計師認(rèn)為不正 確的是( )。

　　A.出納負責(zé)現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

　　B.10 萬元以下資金使用由財務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，10 萬元以上資金使用由總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)

　　C.由不負責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員每月定期核對銀行賬戶，編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表

　　D.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　【答案】B

　　【解析】選項 B，未對總經(jīng)理的權(quán)限設(shè)置上限，大額資金使用必須經(jīng)集體討論做出決定。

　　17.在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征。下列說法中正確的是( )。

　　A.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試，將供貨商作為主要識別 特征

　　B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金 額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征 D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【答案】B

　　【解析】對訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或 其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程 序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本; 對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特 征。

　　18.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

　　B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提 供合理保證

　　C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

　　D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程 序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。選項C 不正確。

　　19.在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

　　C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止 錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。 20.下列做法中，無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是( )。

　　A.對被審計單位零余額的銀行賬戶進行函證 B.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的項目進行細節(jié)測試

　　D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工進行詢問

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 屬于常規(guī)審計程序。

　　21.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中不正確的是( )。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任 注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任 注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談

　　B.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　C.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計 師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

　　D.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作 底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認(rèn) 函

　　【答案】C

　　【解析】前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù) 印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項 C 不正確。

　　22.下列說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé) 任

　　B.注冊會計師負責(zé)對在治理層監(jiān)督下管理層編制的財務(wù)報表形成和發(fā) 表意見

　　C.注冊會計師進行財務(wù)報表審計可以適當(dāng)?shù)臏p輕管理層或治理層的責(zé) 任

　　D.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計業(yè)務(wù)約定書 或記錄審計業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

　　【答案】C

　　【解析】選項 C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。23.下列有關(guān)會計估計審計的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評價被審計單位做出的會計估計是否 合理、披露是否充分，是注冊會計師的責(zé)任

　　B.注冊會計師在針對會計估計實施風(fēng)險評估程序時，無需了解其內(nèi)部 控制

　　C.由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層做出的會計估 計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應(yīng)實施風(fēng)險評估程序，確 定會計估計的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險

　　D.管理層為達到預(yù)期結(jié)果，可能會濫用會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注 意識別和評估與會計估計相關(guān)的舞弊行為導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】管理層做出的會計估計應(yīng)是建立在一定內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上 的，因此，注冊會計師應(yīng)了解與其相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　24.下列有關(guān)會計估計性質(zhì)的說法中，不正確的是( )。

　　A.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)

　　B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其作出的包括在財務(wù)報表中的會計估計負 責(zé)

　　C.會計估計的重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險

　　D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異， 并不必然表明財務(wù)報表存在錯報

　　【答案】C

　　【解析】會計估計的重大錯報風(fēng)險并非一定是特別風(fēng)險，注冊會計師 應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確 定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險。 “舞弊”、“管理層凌駕于控制之上”、“超出正常經(jīng)營的重大關(guān)聯(lián) 方交易”這三項是可以直接認(rèn)定為特別風(fēng)險的事項。其他的情況需要 經(jīng)過判斷。

　　日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險。特別 風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于 金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務(wù)重組、 重大或有事項等。由于非常規(guī)交易具有下列特征，與重大非常規(guī)交易 相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險：

　　(1)管理層更多地介入會計處理;

　　(2)數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分;

　　(3)復(fù)雜的計算或會計處理方法;

　　(4)非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險 實施有效控制。

　　判斷事項通常包括作出的會計估計。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需 要運用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。由于下列原因，與重大 判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險：

　　(1)對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解;

　　(2)所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項作出假 設(shè)。

　　25.下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn) 相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

　　B.如未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　C.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的 具體情況，可以不假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險

　　D.被審計單位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【答案】A

　　【解析】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將 與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險，需要作出具體分 析。