一、單項選擇題(本題型共 25 小題，每小題 1 分，共 20 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

　　1.下列關于錯報的說法中，不正確的是( )。

　　A.錯報包括某一財務報表項目的金額與使用的編制基礎存在差異

　　B.根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反 映，對金額的必要調整也屬于錯報

　　C.未進行披露的關聯(lián)方不屬于錯報D.分類錯誤屬于錯報

　　【答案】C

　　【解析】某一財務報表項目的披露與按照適用的財務報告編制基礎應 當披露的內容存在差異也是一種錯報。

　　2.關于合理保證業(yè)務與有限保證業(yè)務的區(qū)別，下列說法中錯誤的是

　　( )。

　　A.合理保證業(yè)務檢查風險較低，有限保證業(yè)務檢查風險較高

　　B.合理保證業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量較少

　　C.合理保證業(yè)務以積極方式提出結論，有限保證業(yè)務以消極方式提出 結論

　　D.合理保證業(yè)務提供高水平的保證，有限保證業(yè)務提供低水平的保證

　　【答案】D

　　【解析】有限保證業(yè)務提供有意義水平的保證。

　　3.下列關于審計的固有限制的說法中，正確的是( )。

　　A.只要注冊會計師執(zhí)行足夠的審計程序，就可以將審計風險降至零

　　B.即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免 地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　C.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，表 明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

　　D.由于審計的時間限制，注冊會計師可以省略不可替代的審計程序

　　【答案】B

　　【解析】選項 A，由于審計的固有限制，不應期望注冊會計師將審計風險降至零;選項C，完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報 表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作;選項 D，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。

　　4.下列關于風險評估中和實質性程序中使用分析程序的區(qū)別，正確的 是( )。

　　A.實質性程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強

　　B.在實質性程序中運用分析程序是強制要求，在風險評估程序中執(zhí)行 分析程序無強制要求

　　C.與實質性分析程序相比，風險評估過程中使用的分析程序的精確度 更高

　　D.與實質性分析程序相比，風險評估過程中使用的分析程序的保證水 平更低

　　【答案】D

　　【解析】A 選項是風險評估評估中的分析程序的特點。B 選項，在風險評估程序中運用分析程序是強制要求，在實質性程序中運用分析程序是可選的，非必須執(zhí)行。C 選項，與實質性分析程序相比，風險評估過程中使用的分析程序的精確度更低。

　　5.下列關于“函證的內容”的說法中，不正確的是( )。

　　A.所有情況下，注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本 期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證 程序

　　B.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重 要，此時可以考慮不對該應收賬款實施函證程序

　　C.如果認為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應收賬款實施函證 程序

　　D.如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是函證的決策與內容。

　　注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬 戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有 充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息 對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如果不對這些項 目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

　　6.下列有關積極式函證說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果在合理的時間內沒有收到回函，注冊會計師應當考慮必要時再 次向被詢證者寄發(fā)詢證函

　　B.積極式函證要求被詢證者必須回函

　　C.如果在合理時間內沒有收到回函，注冊會計師直接實施替代程序 D.在采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務 報表認定提供審計證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】如果在合理時間內沒有收到回函，注冊會計師首先考慮的是 再次寄發(fā)詢證函，如果還是未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應 當實施替代程序。

　　7.編制虛假財務報告，可能源于管理層通過操縱利潤來影響財務報表使 用者對被審計單位業(yè)績和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財務報 告的方式不包括( )。

　　A.對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作 假(偽造)或篡改

　　B.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺 漏

　　C.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

　　D.對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤 用

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是財務報表審計中對舞弊的考慮。選項 ABD 是管理層編制虛假財務報告的通常表現(xiàn)，選項 C 是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　8.下列關于選取并測試會計分錄和其他調整的考慮因素的說法中錯誤 的是( )。

　　A.注冊會計師需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風險

　　B.會計分錄和其他調整的處理過程只會涉及人工和自動化的程序和控 制的一種

　　C.在審計擁有多個組成部分的被審計單位時，注冊會計師需要考慮從 不同的組成部分選取會計分錄進行測試

　　D.注冊會計師在選取并測試會計分錄和其他調整時應增加不可預見性

　　【答案】B

　　【解析】會計分錄和其他調整的處理過程可能同時涉及人工和自動化 的程序和控制。

　　9.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是( )。

　　A.內部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

　　B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

　　C.內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保 持客觀性能力的影響

　　D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/P>

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮內部審計在 被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力 的影響。

　　10.注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關評價樣本結果 的說法中正確的是( )。

　　A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

　　B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受 C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接 受，注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重 大錯報

　　D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受

　　【答案】C

　　【解析】如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受， 接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項AB 錯誤;選項 D 如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。

　　11.下列關于集團項目組應對評估的風險采取的措施的表述中，不正確的 是( )。

　　A.對于組成部分財務信息，集團項目組應當確定由其親自執(zhí)行或由組 成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關工作的類型

　　B.集團項目組應當確定參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安 排和范圍

　　C.就集團而言，對于重要組成部分，集團項目組應當運用集團重要性 對組成部分財務信息實施審計

　　D.集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作不足以獲取充 分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可以對不重要的組成部分實施審閱

　　【答案】C

　　【解析】就集團而言，對于重要組成部分，集團項目組或代表集團項 目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部 分財務信息實施審計。

　　12.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是( )。

　　A.在有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函 證

　　B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

　　C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說 明理由

　　D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

　　【答案】D

　　【解析】選項 D，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質。回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性， 實務中常見的這種免責條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于 禮貌，我方?jīng)]有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保”;(2)“本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員 工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責任”。