三、簡答題
1.甲公司聘請ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任甲公司2017年度內(nèi)部控制審計的項目合伙人,相關(guān)情況如下:
(1)A注冊會計師認(rèn)為內(nèi)部控制審計的審計意見覆蓋的范圍是財務(wù)報表和非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
(2)A注冊會計師認(rèn)為內(nèi)部控制審計是測試特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性,擬僅對基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制進(jìn)行測試。
(3)A注冊會計師在充分考慮了控制的影響后識別了重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。
(4)A注冊會計師按照執(zhí)行財務(wù)報表審計時采用的方式識別了重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。
(5)A注冊會計師認(rèn)為如果多項控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo),注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每一項控制。
(6)甲公司在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改,A注冊會計師檢查了整改當(dāng)天控制運行有效,得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論。
要求:
針對上述事項(1)至(6),假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
2.ABC會計師事務(wù)所接受甲公司2017年度的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)委托,委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人,相關(guān)情況如下:
(1)A注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時從定性和定量兩個角度進(jìn)行了考慮。
(2)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)一項控制缺陷,因其存在補償性控制未將其評價為重大缺陷。
(3)A注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,量化了錯報發(fā)生的概率,并據(jù)此得出了控制缺陷不會導(dǎo)致錯報的結(jié)論。
(4)被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改,但新控制尚沒有運行足夠長的時間,A注冊會計師將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。
(5)被審計單位某項財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷且不存在審計范圍受限,A注冊會計師據(jù)此對被審計單位財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表了保留意見。
要求:
針對上述事項(1)至(5),假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
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