2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前提分練習(xí)（11）

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前提分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一

　　B、如果管理層成為了唯一的預(yù)期使用者，則該業(yè)務(wù)不構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)

　　C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

　　D、審計(jì)報(bào)告為審計(jì)要素之一

　　2、以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制“發(fā)生”目標(biāo)的常用控制測(cè)試程序的是(　)。

　　A、檢查已入賬的驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

　　B、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　C、檢查賣方發(fā) 票連續(xù)編號(hào)的完整性

　　D、審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志

　　3、下面有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不超過三年

　　B、在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

　　C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)

　　4、下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是(　)。

　　A、重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

　　B、重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

　　C、審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

　　D、重要性不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

　　5、下列說法中不正確的是(　)。

　　A、如果是非連續(xù)審計(jì)或者以前年度審計(jì)調(diào)整較多，或者項(xiàng)目 總體風(fēng)險(xiǎn)較高，則實(shí)際執(zhí)行的重要性會(huì)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%

　　B、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

　　6、下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，不正確的是(　)。

　　A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

　　C、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

　　D、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

　　7、下列各項(xiàng)中，不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是(　)。

　　A、正在考 慮接受委托，準(zhǔn)備與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通以作決定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、已經(jīng)接受委托接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C、同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中不同分部的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D、重新審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的第二任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　8、下列有關(guān)信息系統(tǒng)相關(guān)控制的了解、測(cè)試和評(píng)估的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、在了解所有自動(dòng)應(yīng)用控制時(shí)，都應(yīng)了解與之相對(duì)應(yīng)的手工控制

　　B、如果不擬依賴自動(dòng)系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無須對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評(píng)估

　　C、如果期中測(cè)試一項(xiàng)自動(dòng)系統(tǒng)的應(yīng)用控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多依賴測(cè)試其一般控制作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

　　D、測(cè)試每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)的應(yīng)用控制時(shí)應(yīng)考慮與其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測(cè)試

　　9、假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖?　)。

　　A、審計(jì)項(xiàng)目組成員甲的叔叔持有被審計(jì)單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受 委托前已經(jīng)全部處置

　　B、審計(jì)項(xiàng)目組成員乙將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

　　C、審計(jì)項(xiàng)目組成員丙持有被審計(jì)單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣

　　D、審計(jì)項(xiàng)目組成員丁三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由丁審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

　　10、以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的描述不正確的是(　)。

　　A、證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多

　　B、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可

　　D、可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息

　　11、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是(　)。

　　A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�但是�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計(jì)算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中可以以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序

　　D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)

　　12、在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是(　)。

　　A、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　B、可容忍偏差率

　　C、預(yù)計(jì)總體偏差率

　　D、總體變異性

　　13、在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的允許限度為2%的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是(　)。(控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣)

　　A、不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率

　　B、接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

　　C、不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

　　D、接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率

　　14、針對(duì)下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告意見類型恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　B、在列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注

　　C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D、如果對(duì)按照不同編制基礎(chǔ)編制的兩套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，且編制基礎(chǔ)恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注

　　15、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是(　)。

　　A、詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況

　　B、使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

　　C、觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)

　　D、檢查文件和記錄

　　16、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔的說法恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、至少每年測(cè)試一次

　　B、至少每年測(cè)試兩次

　　C、至少每?jī)赡隃y(cè)試一次

　　D、至少每三年測(cè)試一次

　　17、關(guān)于審計(jì)程序的范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則控制測(cè)試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加控制測(cè)試的數(shù)量來減少所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C、如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

　　D、如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)縮小

　　18、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說法正確的是(　)。

　　A、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　B、如果被審計(jì) 單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

　　C、如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D、如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　19、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的不包括(　)。

　　A、與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　B、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃

　　C、不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

　　D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

　　20、下列做法中，無助于提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是(　)。

　　A、針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

　　B、向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

　　C、對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　21、下列說法中不正確的是(　)。

　　A、在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度

　　B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍

　　D、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等

　　22、在記錄工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄識(shí)別特征，下列做法正確的是(　)。

　　A、對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征

　　B、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

　　C、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識(shí)別特征

　　D、對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

　　23、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是(　)。

　　A、對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　B、對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

　　C、對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表(甲負(fù)責(zé)核對(duì))，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

　　D、補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　24、在下列關(guān)于2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2014年3月10日實(shí)際編寫完成了對(duì)被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于2014年4月29日之前歸檔

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月28日完成了對(duì)被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2014年5月1日歸檔

　　C、按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2014年3月1日至10日實(shí)施對(duì)被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月1日完成被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2014年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

　　25、在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是(　)。

　　A、評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

　　B、如果擬信賴相關(guān)控制，每年測(cè)試控制的有效性

　　C、如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性

　　D、如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與甲公司治理層溝通

　　練習(xí)(11)