答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=4200-4200×2/20=3780(萬(wàn)元),2017年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=3780-3780×2/20=3402(萬(wàn)元)。
2.
【答案】B
【解析】應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×25%=(2000+120-1200)×25%=230(萬(wàn)元)。
3.
【答案】C
【解析】遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=(330/15%+100+120)×25%-330=275(萬(wàn)元),其中對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=120×25%=30(萬(wàn)元),對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=275-30=245(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=(165/15%+80)×25%-165=130(萬(wàn)元),遞延所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=245-130=115(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】甲公司2×14年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(120+30+25)×60%+3+5-25=88(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=88×150%=132(萬(wàn)元)。
5.
【答案】A
【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”科目,所以因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是“其他綜合收益”科目。
6.
【答案】B
【解析】非同一控制吸收合并免稅條件下,商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異不確認(rèn)遞延所得稅。
7.
【答案】D
【解析】A公司2×12年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可以稅前扣除的金額0=1500(萬(wàn)元),賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
8.
【答案】D
【解析】2015年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=280-200=80(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值80-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=80(萬(wàn)元)。
9.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A和B,產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,國(guó)債利息收入不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
10.
【答案】B
【解析】該廣告費(fèi)支出按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),如果將其視為資產(chǎn),其賬面價(jià)值為0;按照稅法規(guī)定,應(yīng)根據(jù)當(dāng)期M公司銷(xiāo)售收入的15%計(jì)算,當(dāng)期可予稅前扣除2250萬(wàn)元(15000×15%),當(dāng)期未予稅前扣除的750萬(wàn)元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,其計(jì)稅基礎(chǔ)為750萬(wàn)元;該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值0與其計(jì)稅基礎(chǔ)750萬(wàn)元之間產(chǎn)生了750萬(wàn)元的暫時(shí)性差異,該暫時(shí)性差異在未來(lái)期間可減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,為可抵扣暫時(shí)性差異,符合確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
11.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、C和D賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
12.
【答案】C
【解析】甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2015年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=150+250+300/6/2=425(萬(wàn)元),2015年應(yīng)交所得稅=(800-425×50%)×25%=146.88(萬(wàn)元),所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用,因研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件,所以本期應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為146.88萬(wàn)元。
13.
【答案】A
【解析】甲公司2015年應(yīng)納稅所得額=400+10+(200-1 000×15%)-10=450(萬(wàn)元);應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬(wàn)元);確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(200-1 000×15%)×25%-0=12.5(萬(wàn)元);確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5萬(wàn)元;所得稅費(fèi)用=112.5-12.5+2.5=102.5(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B,當(dāng)年計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提折舊,導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債375萬(wàn)元;選項(xiàng)C,該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元。
2.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C,按照稅法規(guī)定,超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能結(jié)轉(zhuǎn)以后期間進(jìn)行扣除,所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
3.
【答案】AC
【解析】“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價(jià)值=4800-4000=800(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;甲公司2×14年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除,2×13年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回期初遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)。
4.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值在扣除稅法規(guī)定未來(lái)期間允許稅前扣除的金額之后的差額;選項(xiàng)D,資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
5.
【答案】ABC
【解析】某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。
6.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B和D,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減。
7.
【答案】ACD
【解析】對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅,可能對(duì)應(yīng)的科目有商譽(yù)、資本公積、所得稅費(fèi)用和留存收益,不涉及對(duì)應(yīng)管理費(fèi)用,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
8.
【答案】ACD
9.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回,會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
10.
【答案】AB
【解析】同時(shí)滿足以下條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示:(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;(2)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門(mén)對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān),但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi),涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。
三、計(jì)算分析題
1.
【答案】
事項(xiàng)(1),納稅調(diào)減金額=6000×40%-2000=400(萬(wàn)元)。
事項(xiàng)(2),A設(shè)備賬面價(jià)值=480-480/10=432(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=480-480/16=450(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(450-432)×25%=4.5(萬(wàn)元)。納稅調(diào)增金額為18萬(wàn)元。
事項(xiàng)(3),納稅調(diào)減金額=200×50%+(500/10×150%-500/10)=125(萬(wàn)元)
事項(xiàng)(4),商譽(yù)賬面價(jià)值=3200-120=3080(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)為3200萬(wàn)元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(3200-3080)×25%=30(萬(wàn)元)。納稅調(diào)增金額為120萬(wàn)元。
事項(xiàng)(5),投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=600+100=700(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600/20×2=540(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債余額=(700-540)×25%=40(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債期初余額=[(600+50)-(600-600/20)]×25%=20(萬(wàn)元),本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=40-20=20(萬(wàn)元)。納稅調(diào)減金額=50+600/20=80(萬(wàn)元)。
2×13年應(yīng)交所得稅=(1200-400+18-125+120-80)×25%=183.25(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=4.5+30=34.5(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為20萬(wàn)元。
借:所得稅費(fèi)用 168.75
遞延所得稅資產(chǎn) 34.5
貸:應(yīng)交所得稅 183.25
遞延所得稅負(fù)債 20
2.
【答案】
(1)至2015年6月30日該自用房產(chǎn)累計(jì)計(jì)提的折舊額(包含2015年6月)=1000/10×3=300(萬(wàn)元),轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=1000-(1000-300)=300(萬(wàn)元)。
2015年6月30日
借:投資性房地產(chǎn)——成本 1000
累計(jì)折舊 300
貸:固定資產(chǎn) 1000
其他綜合收益 300
(2)2015年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元,其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10×6/12=650(萬(wàn)元),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1100-650=450(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=450×25%=112.5(萬(wàn)元)。
(3)2015年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng):
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
確認(rèn)暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅:
借:其他綜合收益 75
所得稅費(fèi)用 37.5
貸:遞延所得稅負(fù)債 112.5
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評(píng)估師國(guó)際內(nèi)審師ACCA/CAT價(jià)格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
一級(jí)建造師二級(jí)建造師消防工程師造價(jià)工程師土建職稱公路檢測(cè)工程師建筑八大員注冊(cè)建筑師二級(jí)造價(jià)師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價(jià)師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評(píng)價(jià)土地登記代理公路造價(jià)師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計(jì)量工程師
人力資源考試教師資格考試出版專(zhuān)業(yè)資格健康管理師導(dǎo)游考試社會(huì)工作者司法考試職稱計(jì)算機(jī)營(yíng)養(yǎng)師心理咨詢師育嬰師事業(yè)單位教師招聘公務(wù)員公選考試招警考試選調(diào)生村官
執(zhí)業(yè)藥師執(zhí)業(yè)醫(yī)師衛(wèi)生資格考試衛(wèi)生高級(jí)職稱護(hù)士資格證初級(jí)護(hù)師主管護(hù)師住院醫(yī)師臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師臨床助理醫(yī)師中醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師中醫(yī)助理醫(yī)師中西醫(yī)醫(yī)師中西醫(yī)助理口腔執(zhí)業(yè)醫(yī)師口腔助理醫(yī)師公共衛(wèi)生醫(yī)師公衛(wèi)助理醫(yī)師實(shí)踐技能內(nèi)科主治醫(yī)師外科主治醫(yī)師中醫(yī)內(nèi)科主治兒科主治醫(yī)師婦產(chǎn)科醫(yī)師西藥士/師中藥士/師臨床檢驗(yàn)技師臨床醫(yī)學(xué)理論中醫(yī)理論