三、計(jì)算分析題

　　1.甲公司2×13年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2×13年1月1日甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司40%股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)施重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。

　　(2)2×13年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(3)2×13年1月1日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。研發(fā)過(guò)程中不符合資本化金額為200萬(wàn)元，符合資本化金額為500萬(wàn)元，B專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(4)2×13年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。該商譽(yù)系2×12年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3200萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。

　　(5)甲公司的C建筑物于2×11年12月30日投入使用并直接出租，成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×13年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　甲公司2×13年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，分別編制甲公司2×13年確認(rèn)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2015年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0;截止2015年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備;轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2015年12月31日，其公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定稅法對(duì)該房產(chǎn)按期計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。

　　要求：

　　(1)編制2015年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。

　　(3)編制2015年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)