二、多項選擇題

　　1.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項，下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有(　　)。

　　A.甲公司2×13年發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

　　B.乙公司2×13年年初購入設(shè)備一臺，在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，當(dāng)年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1500萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬元

　　C.丙公司2×13年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2×13年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　D.丁公司2×13年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2×13年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　2.下列選項中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

　　B.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.企業(yè)發(fā)生超額虧損

　　3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×13年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2×14年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，超過部分應(yīng)于實際發(fā)生時進(jìn)行稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過實際工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元

　　B.應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分不產(chǎn)生暫時性差異

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)本期稅前可扣除金額為100萬元

　　D.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回期初職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　4.下列關(guān)于資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)基本理解的表述中正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額

　　C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　D.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

　　5.下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.所得稅用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的所得稅稅率計量

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D.某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)作為遞延所得稅費(fèi)用(或收益)列示于利潤表中

　　6.下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增的有(　　)。

　　A.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的研究階段支出

　　C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法上不允許扣除部分

　　D.確認(rèn)國債利息收入

　　7.對于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對應(yīng)的科目有(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資本公積

　　D.商譽(yù)

　　8.下列各項關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)計入所得稅費(fèi)用

　　B.與可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所得稅費(fèi)用

　　C.與可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益

　　D.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，符合遞延所得稅確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或計入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用

　　9.若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有(　　)。

　　A.對固定資產(chǎn)計提減值

　　B.本期發(fā)生超額虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

　　C.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　D.新購入的固定資產(chǎn)，會計上采用年數(shù)綜合法計提折舊，稅法上采用年限平均法

　　10.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有(　　)。

　　A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

　　C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

　　D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債