二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9 225萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他子公司。下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有(　)。

　　A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2 243.75萬(wàn)元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬(wàn)元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　D、甲公司購(gòu)買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　2、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A、為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定，計(jì)提時(shí)和實(shí)際發(fā)生損失時(shí)均不允許在稅前扣除

　　B、企業(yè)當(dāng)期以免稅吸收合并方式購(gòu)入集團(tuán)外部的乙公司，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額

　　C、企業(yè)當(dāng)期購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，且當(dāng)期末經(jīng)測(cè)試未減值

　　D、企業(yè)當(dāng)期收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)，尚未確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

　　3、甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有(　)。

　　A、甲公司20×2年應(yīng)交所得稅為705萬(wàn)元

　　B、甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元

　　C、甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬(wàn)元

　　D、甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為705萬(wàn)元

　　4、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用處理方法正確的有(　)。

　　A、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　B、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　C、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)，一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

　　D、稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，遞延所得稅費(fèi)用增加

　　5、甲公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2013年稅法與會(huì)計(jì)的處理差異等相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，稅法上規(guī)定交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(2)本期企業(yè)一項(xiàng)房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時(shí)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為600萬(wàn)元;假定年初和年末計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬(wàn);

　　(3)本期購(gòu)進(jìn)的可供出售金融資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)成本為100萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為150萬(wàn)元;

　　根據(jù)以上材料，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2013年會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、2013年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為87.5萬(wàn)元

　　B、2013年應(yīng)交所得稅為200萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為87.5萬(wàn)元

　　C、3013年應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益37.5萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元

　　D、2013年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元

　　6、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有(　)。

　　A、某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬(wàn)元

　　B、一項(xiàng)按照成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1 000萬(wàn)元購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1 000萬(wàn)元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1 000萬(wàn)元

　　C、一項(xiàng)用于出租的房屋，取得成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元

　　D、企業(yè)支付了3 000萬(wàn)元購(gòu)入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購(gòu)買日被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬(wàn)元，如果符合免稅合并的條件，則該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　7、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是1 000萬(wàn)元

　　C、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　D、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是80萬(wàn)元

　　8、2×14年度，甲公司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為120萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債的期初余額為20萬(wàn)元，期末余額為0。甲公司本年與所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，其中包括下面兩項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)：

　　(1)因持有權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益40萬(wàn)元。假定該股權(quán)投資擬長(zhǎng)期持有;

　　(2)因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益120萬(wàn)元。

　　甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理中正確的有(　)。

　　A、甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為190萬(wàn)元

　　B、甲公司形成的遞延所得稅費(fèi)用為-80萬(wàn)元

　　C、甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為270萬(wàn)元

　　D、甲公司形成的應(yīng)納稅所得額為1 080萬(wàn)元

　　9、甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25%，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10萬(wàn)元。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬(wàn)元;

　　(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬(wàn)元，期末對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元;

　　(3)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬(wàn)元;

　　(4)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.5萬(wàn)元

　　B、20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為73.5萬(wàn)元

　　C、20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬(wàn)元

　　D、20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬(wàn)元

　　10、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。20×4年12月25日支付14000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他子公司。下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有(　)。

　　A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2243.75萬(wàn)元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬(wàn)元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　D、甲公司購(gòu)買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用