一、單項(xiàng)選擇題

　　1、M公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬成本為1 500萬元，預(yù)計使用壽命為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提折舊，2012年年末可收回金額為1 000萬元;2013年年末可收回金額為800萬元。稅法要求的折舊方式等與會計一致。稅法規(guī)定，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，實(shí)際發(fā)生時才允許稅前扣除。M公司2013年利潤總額為5 000萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于M公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2013年的會計處理，表述不正確的是(　)。

　　A、2013年年初可抵扣暫時性差異余額為200萬元

　　B、2013年期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元

　　C、本期應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

　　D、M公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為1 250萬元

　　2、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額均為0。20×7年，甲公司預(yù)計20×8年達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，預(yù)計所得稅稅率仍為25%。20×7年6月30日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元，甲公司預(yù)計年底出售該項(xiàng)資產(chǎn);

　　(2)持有的一項(xiàng)對乙公司的長期股權(quán)投資，因乙公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額100萬元，甲公司按其持股比例確認(rèn)增加長期股權(quán)投資30萬元，甲公司擬長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資;

　　(3)計提6月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，稅法規(guī)定的折舊金額為80萬元;

　　(4)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

　　不考慮其他因素，交易性金融資產(chǎn)以前期間未確認(rèn)公允價值變動。根據(jù)上述資料，甲公司20×7年6月30日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　)。

　　A、21萬元

　　B、25萬元

　　C、28.5萬元

　　D、32.5萬元

　　3、甲公司20×6年購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價款200萬元，20×6年末其公允價值下降為180萬元，甲公司預(yù)計其公允價值將會持續(xù)下跌;20×7年末，其公允價值為210萬元，下列關(guān)于20×7年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)。

　　A、甲公司20×7年末應(yīng)確認(rèn)30萬的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B、甲公司20×7年末應(yīng)轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時性差異

　　C、甲公司20×7年末應(yīng)確認(rèn)20萬的應(yīng)納稅暫時性差異，同時確認(rèn)10萬元的可抵扣暫時性差異

　　D、甲公司20×7年末應(yīng)轉(zhuǎn)回20萬元的可抵扣暫時性差異，同時確認(rèn)10萬元的應(yīng)納稅暫時性差異

　　4、下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的是(　)。

　　A、應(yīng)交所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C、一般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

　　D、一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

　　5、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

　　B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C、對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分

　　6、A公司2006年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計使用年限不可預(yù)測，預(yù)計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷。2006年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計提減值6萬元，2007年年末測試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為(　)。

　　A、0

　　B、3萬元

　　C、2.01萬元

　　D、0.99萬元

　　7、按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是(　)。

　　A、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值

　　C、因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

　　D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　8、甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、2011年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為5萬元

　　B、2012年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為-30萬元

　　C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元

　　D、2012年應(yīng)交所得稅為250萬元