三、計算分析題

　　1、甲股份有限公司系一上市公司，適用的增值稅稅率為17%，其在2014年發(fā)生的有關資料如下：

　　資料(一)

　　(1)3月1日，甲公司收到控股股東現(xiàn)金捐贈600萬元。

　　(2)4月15日，甲公司向控股股東銷售一批商品，售價為3000萬元，成本為1200萬元。其市場公允價值2000萬元。

　　(3)5月10日，甲公司一項固定資產(chǎn)轉為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1500萬元，對應的固定資產(chǎn)原賬面價值為1200萬元，其中成本1800萬元，至轉換日已經(jīng)累計計提折舊金額600萬元，至年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為1800萬元。

　　(4)12月1日，甲公司與職工達成一項辭退協(xié)議，協(xié)議約定從2014年12月31日起，企業(yè)將對不符合一定條件的職工予以辭退并同時支付補償。根據(jù)甲公司篩選，本次擬辭退人員總計450人，根據(jù)甲公司辭退協(xié)議，甲公司為對相關辭退人員進行補償，針對12月31日辭退后半年內每月仍然按照2013年度甲公司平均工資發(fā)放薪酬。假設根據(jù)甲公司計算2013年甲公司平均薪酬為4000元/月，已知甲公司擬辭退人員中管理人員比例為20%，其余均為生產(chǎn)人員。

　　資料(二)

　　(1)8月10日，甲公司以銀行存款400萬元購入乙公司60%股權，取得投資當日乙公司現(xiàn)金余額為30萬元。

　　(2)9月18日，甲公司為購建一項固定資產(chǎn)而發(fā)行債券取得資金600萬元。

　　(3)10月31日，甲公司持有一項出租房產(chǎn)本年度租金收入40萬元，同時甲公司與承租方丙公司簽訂出售協(xié)議，將該項投資性房地產(chǎn)在12月31日租賃期滿時出售給丙公司，處置價款總計3000萬元，至年末相關款項已經(jīng)收付完畢。

　　(4)根據(jù)甲公司本期有關資料顯示，甲公司本期收到稅費返還及政府補助總計500萬元，具體明細如下：①因享受增值稅先征后返政策收到返還增值稅款300萬元;②因出口商品享受增值稅出口退稅政策收到返還增值稅款100萬元;③因積極參與具有高科技含量新產(chǎn)品研發(fā)，政府給予研究補貼100萬元。

　　(5)12月10日，甲公司支付本年度融資租賃費用30萬元。

　　資料(三)

　　甲公司本期應交稅費明細科目余額如下：

　　(1)應交稅費——應交所得稅貸方科目余額100萬元;

　　(2)應交稅費——應交土地增值稅借方科目余額30萬元，預計可在下期應交稅費中抵減;

　　(3)應交稅費——未交增值稅借方科目余額40萬元，預計可在下期應交稅費中抵減。

　　其他資料：不考慮所得稅及其他相關資料影響。

　　<1> 、根據(jù)資料(一)，計算甲公司因上述事項影響當期損益及資本公積的金額。

　　<2> 、根據(jù)資料(二)，計算甲公司因上述事項影響合并現(xiàn)金流量表具體項目以及相應的金額。

　　<3> 、根據(jù)資料(三)，計算甲公司因上述事項在資產(chǎn)負債表項目列報的金額。