參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，對會計信息質(zhì)量要求的描述不正確，該處理體現(xiàn)了重要性要求;選項B，對會計信息質(zhì)量要求的描述不正確，該處理體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;選項C，該公司的會計處理不正確的，該處理違背了可比性要求。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2×18年4月1日，甲原材料單位成本=(120+150×1.1+5)/(100+150)=1.16(萬元);6月30日，發(fā)出材料的成本=1.16×200=232(萬元);8月1日，甲原材料的單位成本=(120+150×1.1+5-232+144+3+1)/(100+150-200+120)=1.21(萬元);12月15日，發(fā)出材料的成本=100×1.21=121(萬元);2×18年12月31日結(jié)存的甲原材料的成本=206-121=85(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的局部修理費用，應(yīng)計入相應(yīng)的存貨成本;選項C，應(yīng)計入當(dāng)期損益;選項D，投資性房地產(chǎn)的日常修理費用應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 ①預(yù)計2×19年現(xiàn)金流量凈額=500+120-50-10=560(萬元);預(yù)計2×20年現(xiàn)金流量凈額=600-80=520(萬元)

　�、陬A(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=560×0.9524+520×0.9070=1 004.98(萬元)

　　因此，選項B正確。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，發(fā)行股權(quán)形成的是權(quán)益，并不是資產(chǎn)的置換;選項C，銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn)，實際是直接購入股權(quán)投資，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的交換;選項D，屬于直接出售，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的交換。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 雖然入會費是為了補(bǔ)償初始活動發(fā)生的成本，但是該入會費實質(zhì)上是客戶為健身服務(wù)所支付的對價的一部分，故應(yīng)當(dāng)在收到時作為健身服務(wù)的預(yù)收款，計入合同負(fù)債，與收取的年費一起在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入，因此選項D正確。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，說法過于絕對，通常情況下，如果不存在相反的證據(jù)，企業(yè)正常進(jìn)行資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的市場可以視為主要市場或最有利市場;選項C，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場應(yīng)當(dāng)是企業(yè)可進(jìn)入的市場，但不要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債;選項D，對于相同資產(chǎn)或負(fù)債而言，不同企業(yè)可能具有不同的主要市場。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 基本每股收益=(900-10×2)/(1 000+900×10/12-300×1/12)=(900-20)/1 725=0.51(元)。

　　假設(shè)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)而調(diào)整增加的普通股股數(shù)=2 000-2 000×4/5=400(萬股)。

　　只考慮認(rèn)股權(quán)證的稀釋每股收益=(900-20)/(1 725+400×9/12)=0.43(元)。

　　假設(shè)該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)股調(diào)整增加的凈利潤金額=1 000×5%×(1-25%)×(1-1%)=37.125(萬元)，增加普通股數(shù)量=1 000/100×10=100(萬股)。

　　增量每股收益=37.125/100=0.37(元)<0.43(元)，具有稀釋性。

　　所以，稀釋每股收益=(900+37.125-20)/(1 725+400×9/12+100)=0.43(元)。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法確認(rèn)租金收入;選項C，出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期損益;選項D，出租人承擔(dān)了承租人某些費用的，出租人應(yīng)將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外薪酬=(15000-10000)×10%+(108-100)×0.1×150=620(萬元);丙公司2×17年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費用　500

　　銷售費用　120

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃　620

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。選項C，單位自行研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期費用;開發(fā)階段的支出，先按合理方法進(jìn)行歸集，如果最終形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);如果最終未形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用。選項D，公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬，后續(xù)計量的賬務(wù)處理與固定資產(chǎn)基本相同，需要按期計提折舊。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司2×18年影響其他綜合收益科目的金額=-80+120+90=130(萬元)

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項AB，一個投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體，納入合并財務(wù)報表范圍，因此甲公司應(yīng)將乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均納入合并范圍;選項CD，如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表，其他子公司不應(yīng)予以合并，因此乙公司不應(yīng)將丁公司納入合并范圍，應(yīng)將戊公司納入合并范圍。

　　2、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A，企業(yè)與其存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項C，董事的侄子不屬于關(guān)系密切的家庭成員，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

　　(1)初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值;

　　(2)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益;

　　(3)屬于其他情況的，直接計入當(dāng)期損益。

　　4、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項A，自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月內(nèi)將到期的長期應(yīng)收款項，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”中列報，屬于流動性資產(chǎn);選項B，該設(shè)備符合持有待售的條件，應(yīng)轉(zhuǎn)入“持有待售資產(chǎn)”，屬于流動性資產(chǎn);選項C，屬于非流動資產(chǎn);選項D，屬于非流動性負(fù)債。

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=1 600-80-1 400-10=110(萬元)，選項B不正確;B公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置收益=1 400-(1 300-200)=300(萬元)，選項C不正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，屬于職工個人的行為，與企業(yè)無關(guān)，不屬于職工薪酬核算的范圍。

　　7、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息：

　　(1)前期差錯的性質(zhì);

　　(2)各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額;

　　(3)無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。

　　在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息。

　　8、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A，影響營業(yè)外收入的金額=(5)180(萬元);選項B，影響營業(yè)外支出的金額=(3)15(萬元);選項C，影響期間費用的金額=(1)5(萬元);選項D，影響營業(yè)利潤的金額=(1)(31.25×80%-5)+(2)(80-10)+(4)68=158(萬元)。其中，成本法計量的長期股權(quán)投資，被投資方實現(xiàn)凈利潤時不需要進(jìn)行確認(rèn);無力支付的銀行承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”，不影響損益。

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，應(yīng)計入進(jìn)口產(chǎn)品的成本。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價值=50 000 000×6%×(P/A，9%，5)+50 000 000×(P/F，9%，5)=44 164 100(元)，選項A正確;

　　權(quán)益成分的公允價值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)，選項B正確;

　　假設(shè)2×19年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，轉(zhuǎn)股時增加的股本=50 000 000/10=5 000 000(元)，選項C正確;

　　轉(zhuǎn)股時甲公司增加的“資本公積——股本溢價”科目的金額=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價值-轉(zhuǎn)股時增加的股本

　　=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+5 835 900-5 000 000=47 037 267.21(元) ，選項D正確。

　　發(fā)行時的分錄：

　　借：銀行存款 　　　　　　 　50 000 000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 5 835 900

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　 　50 000 000

　　其他權(quán)益工具　　　　 　5 835 900

　　轉(zhuǎn)換時的分錄：

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　50 000 000

　　其他權(quán)益工具　　　　　 5 835 900

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 3 798 633

　　股本　　　　　　　　　　 　 5 000 000

　　資本公積——股本溢價　 47 037 267.21

　　三、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 該社會團(tuán)體應(yīng)于2×18年2月1日確認(rèn)捐贈收入。(1分)

　　2×18年2月1日，收到捐贈款項：

　　借：銀行存款　　　150

　　貸：捐贈收入——限定性收入　　150(1分)

　　2×18年10月31日，剩余款項自由分配：

　　借：捐贈收入——限定性收入 10

　　貸：捐贈收入——非限定性收入 10(1分)

　　【Answer】The social organization should recognize Donation income in 2X18/2/1 (1.5 point)

　　2X18/2/1, Donation received

　　DR:Bank deposit 150

　　CR:Donation income-restricted income 150 (1.5 point)

　　2X18/10/31, Unrestricted distribution of remaining funds of donation

　　DR:Donation income-restricted income 10

　　CR:Donation income-unrestricted income 10 (1.5 point)

　　【正確答案】 不應(yīng)確認(rèn)捐贈收入;(0.5分)理由：此項交易對于該社會團(tuán)體屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債核算該業(yè)務(wù)，不屬于捐贈業(yè)務(wù)，不確認(rèn)捐贈收入。(0.5分)

　�、�2×18年5月11日，收到銀行存款時：

　　借：銀行存款——受托代理資產(chǎn)　200

　　貸：受托代理負(fù)債　　　　　　　 200(1分)

　�、�2×18年5月25日，轉(zhuǎn)出銀行存款時：

　　借：受托代理負(fù)債　　　　　　　200

　　貸：銀行存款——受托代理資產(chǎn)　200(1分)

　　【Answer】The social organization shouldn’t recognize Donation income; (0.75 point)

　　Reason: This transaction should be classified as agency business for the social organization. Agency assets and agency liabilities should be set for the business. This transaction is not donation business, so donation income shouldn’t be recognized. (0.75 point)

　　2X18/5/11, received bank deposit

　　DR:Bank deposit-agency assets 200

　　CR:Agency liabilities 200 (1.5 point)

　　2X18/5/25, transfer out of bank deposit

　　DR:Agency liabilities 200

　　CR:Bank deposit-agency assets 200 (1.5 point)

　　【正確答案】 屬于非限定性收入;(0.5分)理由：該社會團(tuán)體的會費收入未設(shè)置使用限制(0.5分)

　　借：銀行存款 　　289

　　貸：會費收入——非限定性收入　289(1分)

　　【Answer】It should be classified as unrestricted income: (0.75 point)

　　Reason: There is no restriction on the use of membership fee of the social organization. (0.75 point)

　　DR:Bank deposit 289

　　CR:Membership fee-unrestricted income 289 (1.5 point)

　　【正確答案】 結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入：

　　借：捐贈收入——限定性收入 140

　　貸：限定性資產(chǎn) 　　　　　　　　　　140(1分)

　　結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入：

　　借：捐贈收入——非限定性收入 10

　　會費收入——非限定性收入 　289

　　貸：非限定性凈資產(chǎn) 　　　　　　　　299(1分)

　　【Answer】Closing restricted income

　　DR:Donation income-restricted income 140

　　CR:Restricted assets 140 (1.5 point)

　　Closing unrestricted income

　　DR:Donation income-unrestricted income 10

　　Membership fee-unrestricted income 289

　　CR:Unrestricted assets 299 (1.5 point)

　　2、

　　【正確答案】 ①無形資產(chǎn)賬面價值=600(萬元)(0.5分)

　　計稅基礎(chǔ)=600×175%=1 050(萬元)(0.5分)

　　形成可抵扣暫時性差異，但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅;(0.5分)

　�、诮灰仔越鹑谪�(fù)債賬面價值=500(萬元)(0.5分)

　　計稅基礎(chǔ)=580(萬元)(0.5分)

　　形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(0.5分)

　　③其他債權(quán)投資賬面價值=450(萬元)(0.5分)

　　計稅基礎(chǔ)=320(萬元)(0.5分)

　　形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并計入所有者權(quán)益，不影響所得稅費用。(1分)

　　【正確答案】 廣告費支出形成可抵扣暫時性差異;理由：廣告費支出400萬元，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分300(2000×15%)萬元可以在當(dāng)期扣除，超過部分100萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除，因此形成100萬元的可抵扣暫時性差異。(1分)

　　【正確答案】 應(yīng)納稅所得額=2 500-20/25%-(300+500)×75%-80+100=1 840(萬元)(0.5分)

　　應(yīng)交所得稅=1 840×25%=460(萬元)(0.5分)

　　遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=100×25%-20=5(萬元)，影響所得稅費用;(0.5分)

　　遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=(80+450-320)×25%=52.5(萬元)，其中20萬元影響所得稅費用，32.5萬元影響其他綜合收益;(0.5分)

　　因此，應(yīng)確認(rèn)所得稅費用=460-5+20=475(萬元)(0.5分)

　　分錄為：

　　借：所得稅費用 475

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 460(1分)

　　借：其他綜合收益 32.5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 32.5(0.5分)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 資料(1)，甲公司會計處理不正確;(0.5分)理由：棄置費用金額需要考慮貨幣時間價值之后計入固定資產(chǎn)成本并確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。(0.5分)

　　固定資產(chǎn)入賬價值=8 000+500×0.2314=8 115.7(萬元)(0.5分)

　　確認(rèn)預(yù)計負(fù)債入賬金額=500×0.2314=115.7(萬元)(0.5分)

　　期末確認(rèn)利息費用=115.7×5%=5.79(萬元)(0.5分)

　　更正分錄：

　　借：預(yù)計負(fù)債(500-115.7)384.3

　　貸：固定資產(chǎn) 384.3(1分)

　　借：預(yù)計負(fù)債(25-5.79)19.21

　　貸：財務(wù)費用19.21(1分)

　　資料(2)，甲公司的會計處理不正確(0.5分)。理由：2×18年末，無形資產(chǎn)的賬面價值=300-300/5×13/12=235(萬元)，可收回金額為200萬元，因此需要計提減值準(zhǔn)備35萬元。(1分)

　　更正分錄：

　　借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 65

　　貸：資產(chǎn)減值損失 65(1分)

　　資料(3)，甲公司會計處理不正確;(0.5分)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工應(yīng)視同銷售，應(yīng)按照含稅市場售價計提應(yīng)付職工薪酬，實際發(fā)放時，確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額。(1分)

　　更正分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本(1.2×30×1.16-24)17.76

　　管理費用(1.2×20×1.16-16)11.84

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 29.6(1.5分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬 29.6

　　主營業(yè)務(wù)成本 40

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(60×16%)9.6(2分)

　　【答案解析】 資料(3)正確分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本(1.2×30×1.16)41.76

　　管理費用(1.2×20×1.16)27.84

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 69.6

　　實際發(fā)放福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 69.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (1.2×50)60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(60×16%)9.6

　　借：主營業(yè)成本 40

　　貸：庫存商品 40

　　【正確答案】 資料(4)，甲公司會計處理不正確;(0.5分)甲公司提供的運輸服務(wù)是在產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移之后發(fā)生的，該項運輸服務(wù)可明確區(qū)分，構(gòu)成單項履約義務(wù)，且甲公司是運輸服務(wù)的主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照銷售產(chǎn)品和提供運輸服務(wù)各自的公允價值比例分?jǐn)偤贤�交易價格，各自確認(rèn)收入，不可在產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時將合同交易價格一并確認(rèn)收入。(1.5分)

　　【正確答案】 資料(5)，甲公司會計處理不正確;(0.5分)理由：該業(yè)務(wù)屬于售后回購，且回購價格高于原售價，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，甲公司在收到客戶款項時應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債(其他應(yīng)付款)，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)為利息費用等。(1.5分)

　　正確分錄為：

　　發(fā)出商品時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　2 320

　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 320(1分)

　　每月計提利息費用=(2 200-2 000)/5=40(萬元)(0.5分)

　　借：財務(wù)費用　　　40

　　貸：其他應(yīng)付款 　40(0.5分)

　　2、

　　【正確答案】 甲公司取得乙公司股權(quán)屬于非同一控制企業(yè)合并;(0.5分)理由：甲公司與A公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(0.5分)

　　合并成本=680+680×16%+51.2=840(萬元)(0.5分)

　　合并商譽=840-(800-50×25%)×80%=210(萬元)(0.5分)

　　甲公司取得丙公司股權(quán)屬于同一控制企業(yè)合并;(0.5分)理由：合并前，甲公司與丙公司同受B公司的控制。(0.5分)

　　初始成本=850×60%+(450-700×60%)=540(萬元)(0.5分)

　　影響資本公積的金額=540-500=40(萬元)(0.5分)

　　【正確答案】 購買日為2×17年12月31日。(0.5分)

　　借：存貨 50

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5

　　資本公積 37.5(0.5分)

　　借：股本 300

　　資本公積287.5

　　盈余公積 80

　　未分配利潤120

　　商譽 210

　　貸：長期股權(quán)投資 840

　　少數(shù)股東權(quán)益 157.5(1分)

　　【正確答案】 合并報表中：

　　借：股本 200

　　資本公積 300

　　盈余公積 150

　　未分配利潤 200

　　商譽 30

　　貸：長期股權(quán)投資 540

　　少數(shù)股東權(quán)益 340(1分)

　　借：資本公積 210

　　貸：盈余公積 (150×60%)90

　　未分配利潤(200×60%)120(1分)

　　【正確答案】 ①內(nèi)部存貨交易

　　借：營業(yè)收入 300

　　貸：營業(yè)成本 275

　　存貨 25(0.5分)

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20(0.5分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25

　　貸：所得稅費用 1.25(0.5分)

　�、趦�(nèi)部債權(quán)交易

　　借：應(yīng)付賬款 200

　　貸：應(yīng)收賬款 200(0.25分)

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

　　貸：信用減值損失 10(0.25分)

　　借：所得稅費用 2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5(0.5分)

　　③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：資產(chǎn)處置收益 40

　　貸：固定資產(chǎn)——原價 40(0.5分)

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 2

　　貸：管理費用 (40/5×3/12)2(0.5分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)9.5

　　貸：所得稅費用 9.5(0.5分)

　　借：少數(shù)股東權(quán)益

　　貸：少數(shù)股東損益 [(40-2)×75%×20%)]5.7(1分)

　　【正確答案】 權(quán)益法調(diào)整分錄

　　借：長期股權(quán)投資 [(600-50×75%)×80%]450

　　貸：投資收益 450(0.5分)

　　期末調(diào)整分錄

　　借：存貨 50

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5

　　資本公積 37.5(0.5分)

　　借：營業(yè)成本 50

　　貸：存貨 50(0.5分)

　　借：遞延所得稅負(fù)債 12.5

　　貸：所得稅費用 12.5(0.5分)

　　期末抵銷分錄

　　借：股本 300

　　資本公積 287.5

　　盈余公積(80+60)140

　　未分配利潤(120+600-50×75%-60)622.5

　　商譽 210

　　貸：長期股權(quán)投資 1 290

　　少數(shù)股東權(quán)益 [(800-50×25%+600-50×75%)×20%]270(1分)

　　借：投資收益 450

　　少數(shù)股東損益 112.5

　　未分配利潤——年初 120

　　貸：未分配利潤——本年提取盈余公積 60

　　——年末 622.5(1分)

　　【正確答案】 至2×18年末，丙公司持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值=850+900-100+110=1 760(萬元)(0.5分)，處置股權(quán)影響所有者權(quán)益的金額=110-1 760×5%=22(萬元)。(0.5分)

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