三、計(jì)算分析題

　　1、(本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為15分)某社會(huì)團(tuán)體屬于民間非營利組織，該團(tuán)體會(huì)員均為單位會(huì)員。2×18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×18年1月1日，該社會(huì)團(tuán)體與甲公司簽訂一項(xiàng)捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司向其捐贈(zèng)150萬元現(xiàn)金，該筆款項(xiàng)將全部用于某科研項(xiàng)目。2×18年2月1日，該社會(huì)團(tuán)體收到該筆捐贈(zèng)款項(xiàng)。2×18年10月31日，該科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，剩余10萬元尚未使用。當(dāng)日，該社會(huì)團(tuán)體與甲公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定此次捐贈(zèng)活動(dòng)的節(jié)余款項(xiàng)由該社會(huì)團(tuán)體自由支配。

　　(2)2×18年5月1日，該社會(huì)團(tuán)體與乙公司簽訂了一份捐贈(zèng)合作協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司將通過該社會(huì)團(tuán)體向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐款200萬元，乙公司應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將款項(xiàng)匯往該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶，該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)后的15日內(nèi)將款項(xiàng)匯往鄉(xiāng)村小學(xué)的銀行賬戶。2×18年5月11日，乙公司按照協(xié)議規(guī)定將款項(xiàng)匯至該社會(huì)團(tuán)體賬戶。2×18年5月25日，該社會(huì)團(tuán)體按照協(xié)議規(guī)定將款項(xiàng)匯至該鄉(xiāng)村小學(xué)賬戶。

　　(3)該社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的3‰繳納當(dāng)年度會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納;當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1月1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)費(fèi)收入未設(shè)置使用限制。至2×18年末，該社會(huì)團(tuán)體共收到會(huì)員費(fèi)289萬元并存入銀行。

　　假定不存在其他事項(xiàng)的影響。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，判斷該社會(huì)團(tuán)體何時(shí)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并編制收到捐贈(zèng)收入和結(jié)項(xiàng)時(shí)限定解除的會(huì)計(jì)分錄;

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，判斷該社會(huì)團(tuán)體收到的款項(xiàng)是否應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并說明理由;編制該社會(huì)團(tuán)體與該筆款項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，判斷該社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)員費(fèi)屬于限定性收入還是非限定性收入，并說明理由;作出收取會(huì)員費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄;

　　<4> 、根據(jù)上述資料，編制該社會(huì)團(tuán)體年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和非限定性收入的分錄。

　　2、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2×18年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元(全部為未彌補(bǔ)虧損引起)，遞延所得稅負(fù)債余額為0，2×18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出300萬元，6月1日進(jìn)入開發(fā)階段，12月31日，該專利技術(shù)研發(fā)成功。開發(fā)階段共發(fā)生支出1 100萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)2月1日，甲公司發(fā)行一項(xiàng)短期融資券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，發(fā)行價(jià)款為580萬元;2×18年末，該項(xiàng)金融負(fù)債公允價(jià)值為500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)金融負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(3)7月1日，甲公司按照面值購入一項(xiàng)公司債券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為320萬元，未發(fā)生其他費(fèi)用支出。該債券年利率為6%，期限為3年;2×18年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值為450萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有公司債券的利息收入在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(4)其他資料：

　�、偌坠�司本年發(fā)生400萬元廣告費(fèi)用，已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

　�、诩坠�司2×18年實(shí)現(xiàn)銷售收入總額2 000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額2 500萬元，上年未彌補(bǔ)虧損得以彌補(bǔ)。

　　③假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。

　　<1> 、計(jì)算甲公司2×18年末無形資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、其他債權(quán)投資賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷形成的暫時(shí)性差異的性質(zhì)，并說明是否確認(rèn)遞延所得稅;

　　<2> 、判斷甲公司2×18年發(fā)生的廣告費(fèi)支出是否形成暫時(shí)性差異，并說明理由;

　　<3> 、計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。