三、計(jì)算分析題

　　1、甲為大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，下有兩家子公司(A公司和B公司)。A公司有兩個(gè)子公司(C公司和D公司)。20×1年度，集團(tuán)內(nèi)發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年1月1日起，C公司的100名管理人員須為C公司服務(wù)3年，就可以在期滿(mǎn)時(shí)以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)A公司股票1 000股。A公司股票期權(quán)在股份授予日的公允價(jià)值為10元，股票面值為1元。第1年有2名管理人員離開(kāi)了C公司，預(yù)計(jì)3年中還將有8人離開(kāi)。公司估計(jì)該股票期權(quán)在20×1年12月31日的公允價(jià)值為9元。

　　(2)A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)由其來(lái)進(jìn)行結(jié)算的股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年1月1日起，D公司的100名銷(xiāo)售人員必須為本公司服務(wù)3年，才能在期滿(mǎn)時(shí)以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)D公司股票1 000股。D公司股票期權(quán)在股份授予日的公允價(jià)值為10元，D公司的股票面值為1元。第1年有2名銷(xiāo)售人員離開(kāi)了D公司，預(yù)計(jì)3年中還將有8人離開(kāi)。公司估計(jì)該股票期權(quán)在20×1年12月31日的公允價(jià)值為8元。

　　(3)B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年1月1日起，B公司的100名銷(xiāo)售人員必須為B公司服務(wù)3年，才能在期滿(mǎn)時(shí)以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)A公司股票1 000股。B公司股票期權(quán)在股份授予日的公允價(jià)值為10元，A公司的股票面值為1元。第1年有2名銷(xiāo)售人員離開(kāi)了B公司，預(yù)計(jì)3年中還將有8人離開(kāi)。公司估計(jì)該股票期權(quán)在20×1年12月31日的公允價(jià)值為11元。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，判斷A、C公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)A、C公司20×1年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷(xiāo)分錄。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，判斷A、D公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)A、D公司20×1年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷(xiāo)分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，判斷A、B公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)A、B公司20×1年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人。其2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司在其報(bào)表對(duì)外報(bào)出前發(fā)現(xiàn)或發(fā)生了如下事項(xiàng)：

　　(1)2×18年年末，甲公司委托加工收回的A半成品尚有庫(kù)存5 000件，賬面余額為280萬(wàn)元，該批半成品可用于加工5 000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5 000件B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為325萬(wàn)元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬(wàn)元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷(xiāo)售合同的占80%，合同價(jià)格總額為228萬(wàn)元。該半成品此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年末，甲公司對(duì)A半成品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22萬(wàn)元。

　　(2)甲公司2×18年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司所在地于2×19年2月18日發(fā)生了冰雹災(zāi)害，導(dǎo)致其產(chǎn)品被毀，無(wú)法出售產(chǎn)品，并獲得現(xiàn)金流。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。

　　甲公司將該事項(xiàng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，編制如下分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 1 800

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 1 800

　　(3)公司董事會(huì)提出2×18年度利潤(rùn)分配方案：對(duì)原股東按照每10股送3股的比例分配股票股利。該方案已通過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)，并執(zhí)行。

　　不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。如果不正確，請(qǐng)編制相關(guān)的更正分錄。(不考慮以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。)

　　<2> 、根據(jù)資料(3)，判斷其是否屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。