二、多項選擇題

　　1、下列交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

　　A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　B、合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(擬長期持有)，因被投資單位實現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價值的增加

　　D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　2、下列資產(chǎn)或者負(fù)債期末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等的有(　)。

　　A、允許當(dāng)期稅前扣除的應(yīng)付職工薪酬

　　B、其他債權(quán)投資

　　C、短期借款

　　D、交易性金融負(fù)債

　　3、下列相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的表述，不正確的有(　)。

　　A、公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末計稅基礎(chǔ)等于期末公允價值

　　B、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末計稅基礎(chǔ)等于賬面余額的金額

　　C、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，期末計稅基礎(chǔ)等于“投資成本”明細(xì)的金額

　　D、成本法核算的長期股權(quán)投資，期末計稅基礎(chǔ)等于未扣除減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資科目余額

　　4、甲公司在2×18年之前適用的所得稅稅率為25%，2×19年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)。2×19年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10萬元。2×19年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

　　(1)期初持有的一項投資性房地產(chǎn)公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當(dāng)期對該項投資性房地產(chǎn)計提折舊20萬元;

　　(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬元，期末對該項商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備20萬元;

　　(3)持有的一項其他權(quán)益工具投資公允價值下降40萬元(假設(shè)未發(fā)生減值);

　　(4)對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有(　)。

　　A、2×19年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.5萬元

　　B、2×19年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為73.5萬元

　　C、2×19年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬元

　　D、2×19年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬元

　　5、下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有(　)。

　　A、遞延所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示

　　B、當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C、當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費用單獨在利潤表中列示

　　D、合并報表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，則雙方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵銷

　　6、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年，甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除75%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%加計攤銷。下列說法中正確的有(　)。

　　A、該項無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元

　　B、該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時的計稅基礎(chǔ)為825萬元

　　C、該項無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元

　　D、甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　7、甲公司本期的會計利潤2 530萬元，其中本期實現(xiàn)國債利息收入50萬元，環(huán)保部門罰款支出130萬元。另外，已知取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助期初余額為50萬元，期末余額為45萬元;其他權(quán)益工具投資公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司確認(rèn)所得稅影響的說法中不正確的有(　)。

　　A、甲公司因政府補(bǔ)助轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元

　　B、甲公司因上述事項應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用26.25萬元

　　C、甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為631.25萬元

　　D、甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為632.5萬元

　　8、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債，則該預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元，則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)也是1 000萬元

　　C、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　D、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)也是80萬元

　　9、下列各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，與其初始成本相等的有(　)。

　　A、其他債權(quán)投資

　　B、交易性金融資產(chǎn)

　　C、庫存商品

　　D、公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　10、A公司于2017年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致;2019年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2019年1月1日的公允價值為2 100萬元，2019年年末公允價值為1 980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，下列說法正確的有(　)。

　　A、2019年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B、2019年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

　　C、2019年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

　　D、2019年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

　　11、A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。

　　(1)2018年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。

　　(2)A公司于2018年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1 300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2018年12月31日的公允價值為2 000萬元。

　　(3)A公司2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計計提壞賬準(zhǔn)備1 000萬元。

　　(4)A公司2019年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 600萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司所得稅的會計處理，正確的有(　)。

　　A、2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用46.875萬元

　　B、2019年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用為62.5萬元

　　C、2019年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅為187.5萬元

　　D、2019年應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為250萬元

　　12、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應(yīng)計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，已確認(rèn)相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會計處理下列說法中正確的有(　)。

　　A、A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元

　　B、A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元

　　C、A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元

　　D、A公司應(yīng)調(diào)增“累計折舊”100萬元

　　13、甲公司所得稅稅率為25%。2×18年財務(wù)會計報告于2×19年4月20日批準(zhǔn)報出，2×18年度所得稅匯算清繳于2×19年4月30日完成。

　　(1)甲公司2×18年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。

　　(2)2×19年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。

　　(3)假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。

　　(4)假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。

　　假定甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。甲公司正確的會計處理有(　)。

　　A、2×18年末確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

　　B、2×18年末確認(rèn)所得稅費用1 250萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C、2×18年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×18年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　D、2×18年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，不調(diào)整2×18年應(yīng)交所得稅

　　14、下列關(guān)于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)說法正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0

　　B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項200萬元，稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，則該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為200萬元

　　C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元

　　D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0

　　15、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A、計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　B、初始購入的固定資產(chǎn)，會計折舊年限大于稅法的折舊年限，均采用直線法計提折舊，其他折舊條件一致

　　C、初始購入的固定資產(chǎn)，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法規(guī)定按照直線法計提折舊，其他折舊條件一致

　　D、期末固定資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額，此前固定資產(chǎn)尚未計提減值，并且會計和稅法折舊一致

　　16、甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有(　)。

　　A、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項預(yù)收賬款2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　B、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項預(yù)收賬款2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

　　C、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項預(yù)收賬款2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

　　D、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項預(yù)收賬款2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元