一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司2006年1月1日購(gòu)入價(jià)值90萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)無殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年計(jì)提攤銷。2006年年末對(duì)此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值6萬元，2007年年末測(cè)試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為(　)。

　　A、0

　　B、3萬元

　　C、2.01萬元

　　D、0.99萬元

　　2、甲公司2019年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是30萬元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額為21萬元

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬元

　　3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×17年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。(3)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(4)附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時(shí)才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是( )。

　　A、880萬元

　　B、280萬元

　　C、240萬元

　　D、840萬元

　　4、甲公司自2×18年3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，2×19年5月該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在研發(fā)過程中共發(fā)生支出900萬元(均系2×19年發(fā)生)，其中符合資本化條件的支出600萬元，其余的為費(fèi)用化支出。按照稅法規(guī)定，此研發(fā)項(xiàng)目支出中形成無形資產(chǎn)的部分，可按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，費(fèi)用化部分可以加計(jì)扣除75%。會(huì)計(jì)和稅法使用年限均為5年，均采用雙倍余額遞減法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的影響金額分別為(　)。

　　A、201.25萬元，201.25萬元

　　B、201.25萬元，0

　　C、162.5萬元，85萬元

　　D、162.5萬元，201.25萬元

　　5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致不會(huì)形成暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C、已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　6、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是(　)。

　　A、當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為200萬元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬元，則計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元

　　B、當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元，其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，則計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　C、當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D、當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為14萬元

　　7、下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的是(　)。

　　A、甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項(xiàng)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元

　　B、甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

　　C、甲公司擁有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬元，持有過程中公允價(jià)值增加20萬元，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D、甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元

　　8、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：(1)持有A公司90%的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價(jià)值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬;(2)持有B公司25%的股權(quán)，賬面價(jià)值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元;(3)有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為3 000萬元(其中成本2 800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元)，期末公允價(jià)值為2 700萬元;(4)劃分為債權(quán)投資，至當(dāng)期期初已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損失100萬元，根據(jù)預(yù)期信用的相關(guān)核算，應(yīng)轉(zhuǎn)回其減值準(zhǔn)備金額。已知甲公司對(duì)所持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資不打算長(zhǎng)期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為(　)。

　　A、12.5萬元

　　B、-62.5萬元

　　C、50萬元

　　D、-25萬元

　　9、甲股份有限公司2006年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3 010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A、187萬元

　　B、400萬元

　　C、200萬元

　　D、153萬元

　　10、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2×19年5月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為100萬元，售價(jià)為150萬元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，關(guān)于2×19年的相關(guān)處理，不正確的是(　)。

　　A、甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是150萬元

　　B、合并報(bào)表中確認(rèn)的該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬元

　　C、在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

　　D、甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0

　　11、甲公司2×19年3月取得一項(xiàng)股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買價(jià)款100萬元。6月30日，該項(xiàng)股票公允價(jià)值為110萬元。9月1日，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價(jià)值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、55萬元

　　B、52.5萬元

　　C、60萬元

　　D、50萬元

　　12、下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　13、A公司2×18年以1 000萬元的價(jià)款購(gòu)入一棟寫字樓，并于購(gòu)入當(dāng)日對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，A公司將其劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2×18年末和2×19年末公允價(jià)值分別為1 150萬元和900萬元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　A公司2×18年及以前年度適用的所得稅稅率為25%，自2×19年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%(預(yù)期稅率)。2×18年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為39.6萬元(屬于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備158.4萬元的遞延所得稅影響)，2×18年初遞延所得稅負(fù)債余額為29.7萬元(屬于其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)的遞延所得稅影響)。假設(shè)該企業(yè)每年利潤(rùn)總額為8 000萬元。

　　根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述不正確的是(　)。

　　A、2×18年度的應(yīng)交所得稅為1 962.5萬元

　　B、2×18年末遞延所得稅負(fù)債余額與遞延所得稅資產(chǎn)余額之差為64.08萬元

　　C、2×19年度的應(yīng)交所得稅為1 237.5萬元

　　D、A公司2×19年度凈利潤(rùn)為6 800萬元

　　14、甲公司2×18年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊36萬元。2×18年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元(均與固定資產(chǎn)相關(guān));年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2×18年的凈利潤(rùn)為(　)。

　　A、670萬元

　　B、686.5萬元

　　C、746.5萬元

　　D、737.5萬元

　　15、甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×16年4月1日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買日確認(rèn)商譽(yù)200萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬元，因預(yù)計(jì)未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2×16年11月30日，甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)購(gòu)買日已經(jīng)存在。甲公司編制2×16年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A、借記遞延所得稅資產(chǎn)225萬元

　　B、貸記其他綜合收益25萬元

　　C、貸記商譽(yù)200萬元

　　D、貸記所得稅費(fèi)用25萬元

　　16、A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×18年1月1日，A公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股4元，可行權(quán)日為2×19年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長(zhǎng)率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2×18年12月31日，高管人員均未離開A公司，A公司預(yù)計(jì)未來也不會(huì)有人離職。A公司的股票在2×18年12月31日的價(jià)格為12元/股。A公司2×18年銷售收入增長(zhǎng)率為4.1%，2×19年銷售收入增長(zhǎng)率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對(duì)該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價(jià)值與行權(quán)價(jià)格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司2×18年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、2×18年1月1日不作會(huì)計(jì)處理

　　B、2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬元

　　C、2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D、2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元