四、綜合題

　　1、甲企業(yè)將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙企業(yè)，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2013年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3 000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1 000萬元，賬面價值為2 000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

　　2013年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1 700萬元;2013年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。

　　2014年1月1日，甲企業(yè)決定于當日開始對該寫字樓進行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。

　　2014年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2014年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。

　　2014年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付�，F(xiàn)預計該項投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法(假定不考慮相關(guān)稅費及其他相關(guān)因素的影響)。

　　<1> 、編制2013年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會計分錄;

　　<2> 、編制2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;

　　<3> 、編制2014年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會計分錄;

　　<4> 、編制2014年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為16%，與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為10%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務資料如下：

　　(1)2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建設期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，不含稅價款為1400萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項目。當月甲公司為廠房建造工程，領用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本280萬元，計稅價格為300萬元，不考慮庫存商品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的進項稅額;另支付在建工程人員薪酬534萬元。

　　(2)2×19年8月，該廠房建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預計使用壽命為22年，預計凈殘值為36萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為220萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。

　　(4)甲公司對租賃后的廠房采用公允價值計量。經(jīng)測算，該廠房2×20年年末的公允價值為2 200萬元，2×21年年末的公允價值為2 400萬元。

　　(5)2×22年租賃期屆滿日，甲公司以2500萬元的價款出售該房產(chǎn)。(本題單位為萬元，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　<1> 、編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄。

　　<2> 、計算截至2×20年年末甲公司累計計提的折舊金額。

　　<3> 、編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

　　<4> 、編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。

　　<5> 、編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會計分錄。

　　<6> 、編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會計分錄。

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