二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25%，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10萬元。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬元;

　　(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬元，期末對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元;

　　(3)持有的一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下降40萬元(假設(shè)未發(fā)生減值);

　　(4)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.5萬元

　　B、20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為73.5萬元

　　C、20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬元

　　D、20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬元

　　2、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有(　)。

　　A、應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示的所得稅費(fèi)用是企業(yè)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　B、在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)反映的是當(dāng)期此項(xiàng)目的余額

　　C、遞延所得稅費(fèi)用的當(dāng)期發(fā)生額應(yīng)在利潤表中的所得稅費(fèi)用中反映

　　D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

　　3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項(xiàng)專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%加計(jì)攤銷。下列說法中正確的有(　)。

　　A、該項(xiàng)無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元

　　B、該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為825萬元

　　C、該項(xiàng)無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元

　　D、甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　4、甲公司本期的會(huì)計(jì)利潤2530萬元，其中本期實(shí)現(xiàn)國債利息收入50萬元，環(huán)保部門罰款支出130萬元。另外，已知取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助期初余額為50萬元，期末余額為45萬元;其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司確認(rèn)所得稅影響的說法中不正確的有(　)。

　　A、甲公司因政府補(bǔ)助轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元

　　B、甲公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用26.25萬元

　　C、甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為631.25萬元

　　D、甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為632.5萬元

　　5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，與其初始成本相等的有(　)。

　　A、其他債權(quán)投資

　　B、交易性金融資產(chǎn)

　　C、庫存商品

　　D、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　6、關(guān)于企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理，以下說法正確的有(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理

　　C、非同一控制的免稅企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等

　　D、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　7、A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為1 000萬元。

　　(1)2010年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。

　　(2)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1 300萬元，賬面價(jià)值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價(jià)值為2 000萬元。

　　(3)A公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 000萬元。

　　(4)A公司2011年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 600萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。

　　A、2010年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用46.875萬元

　　B、2011年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬元

　　C、2011年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅為187.5萬元

　　D、2011年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為250萬元

　　8、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有(　)。

　　A、某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元

　　B、一項(xiàng)按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1 000萬元

　　C、一項(xiàng)用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元

　　D、企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　9、甲公司2015年發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)因違法環(huán)保部門相關(guān)法規(guī)接到罰款通知，要求支付100萬元的罰款支出，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，違反國家法律法規(guī)發(fā)生的相關(guān)支出，不得稅前扣除。(2)因與乙公司之間一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能將承擔(dān)違約金支出200萬元。稅法規(guī)定，未決訴訟中形成的支出，實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除。不考慮其他因素，下面表述正確的有(　)。

　　A、事項(xiàng)(1)承擔(dān)的負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元

　　B、事項(xiàng)(1)承擔(dān)的負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

　　C、事項(xiàng)(2)承擔(dān)的負(fù)債賬面價(jià)值為0

　　D、事項(xiàng)(2)承擔(dān)的負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　10、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，已確認(rèn)相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理下列說法中正確的有(　)。

　　A、A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元

　　B、A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元

　　C、A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元

　　D、A公司應(yīng)調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬元

　　11、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2016年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為其他權(quán)益工具投資的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本800萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助8 000萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2016年利潤總額為20 000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2016年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A、所得稅費(fèi)用為5 000萬元

　　B、應(yīng)交所得稅為7 000萬元

　　C、遞延所得稅負(fù)債為200萬元

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)為2 000萬元

　　12、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A、為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定，計(jì)提時(shí)和實(shí)際發(fā)生損失時(shí)均不允許在稅前扣除

　　B、企業(yè)當(dāng)期以免稅吸收合并方式購入集團(tuán)外部的乙公司，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額

　　C、企業(yè)當(dāng)期購入的無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，且當(dāng)期末經(jīng)測試未減值

　　D、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)且滿足加計(jì)攤銷的條件

　　13、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14 000萬元購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9 225萬元。甲公司無其他子公司。下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有(　)。

　　A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2 243.75萬元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　14、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年1月1日，甲公司自證券交易所購入500萬股股票，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，支付價(jià)款2 000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。20×4年12月31日，該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為每股3元，下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的說法中，正確的有(　)。

　　A、該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值為2 010萬元

　　B、20×4年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 500萬元

　　C、20×4年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬元

　　D、20×4年因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為-382.5萬元