一、單項(xiàng)選擇題

　　1、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是(　)。

　　A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　B、期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　C、因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

　　D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　2、A公司2006年1月1日購(gòu)入價(jià)值90萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)無殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年計(jì)提攤銷。2006年年末對(duì)此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值6萬元，2007年年末測(cè)試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為(　)。

　　A、0

　　B、3萬元

　　C、2.01萬元

　　D、0.99萬元

　　3、某公司2006年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是(　)。

　　A、640萬元

　　B、720萬元

　　C、800萬元

　　D、560萬元

　　4、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

　　B、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

　　C、對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D、對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

　　5、A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了600萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后3年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，假定將該項(xiàng)費(fèi)用支出視為資產(chǎn)，其在20×9年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、0

　　B、400萬元

　　C、100萬元

　　D、500萬元

　　6、M公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2×11年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬元。其中當(dāng)年國(guó)債利息收入30萬元;當(dāng)期收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元;當(dāng)期彌補(bǔ)以前年度虧損200萬元;實(shí)際發(fā)放工資超過規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除;因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。該M公司本期應(yīng)交所得稅是(　)。

　　A、208.5萬元

　　B、216.5萬元

　　C、212.5萬元

　　D、210.5萬元

　　7、2×14年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2 000萬元。本年與所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，其中包括下面兩項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)：①2×14年收到國(guó)債利息收入50萬元;②因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款200萬元。甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為200萬元，期末余額為250萬元。遞延所得稅負(fù)債的期初余額為30萬元，期末余額為60萬元。上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于企業(yè)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的減值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司確認(rèn)的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為(　)。

　　A、538萬元

　　B、557.5萬元

　　C、500萬元

　　D、480萬元

　　8、下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的是(　)。

　　A、甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項(xiàng)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元

　　B、甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

　　C、甲公司擁有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬元，持有過程中公允價(jià)值增加20萬元，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D、甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元

　　9、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是(　)。

　　A、因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)

　　B、期末因公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)增其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值

　　C、企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)(非企業(yè)合并產(chǎn)生)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

　　D、企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

　　10、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：(1)持有A公司90%的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價(jià)值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬;(2)持有B公司25%的股權(quán)，賬面價(jià)值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元;(3)有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為3 000萬元(其中成本2 800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元)，期末公允價(jià)值為2 700萬元;(4)劃分為債權(quán)投資，至當(dāng)期期初已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損失100萬元，根據(jù)預(yù)期信用的相關(guān)核算，應(yīng)轉(zhuǎn)回其減值準(zhǔn)備金額。已知甲公司對(duì)所持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資不打算長(zhǎng)期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為(　)。

　　A、12.5萬元

　　B、-62.5萬元

　　C、50萬元

　　D、-25萬元

　　11、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)科目貸方發(fā)生額的是(　)。

　　A、本期轉(zhuǎn)回債權(quán)投資的減值損失

　　B、上期確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，本期資產(chǎn)負(fù)債表日復(fù)核的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益

　　C、原計(jì)提了減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

　　D、原會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊的固定資產(chǎn)，本期發(fā)生減值

　　12、乙公司是甲公司的全資子公司，20×1年9月乙公司將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬元，售價(jià)為360萬元，甲公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行折舊，折舊政策與稅法相同。20×1年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，20×1年合并報(bào)表中因此設(shè)備應(yīng)體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、0

　　B、27.2萬元

　　C、35.5萬元

　　D、32萬元

　　13、M公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬成本為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊，2012年年末可收回金額為1 000萬元;2013年年末可收回金額為800萬元。稅法要求的折舊方式等與會(huì)計(jì)一致。稅法規(guī)定，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。M公司2013年利潤(rùn)總額為5 000萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于M公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2013年的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是(　)。

　　A、2013年年初可抵扣暫時(shí)性差異余額為200萬元

　　B、2013年期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元

　　C、本期應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

　　D、M公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為1 250萬元

　　14、甲公司2015年末確認(rèn)應(yīng)付職工的工資總額1000萬元，并計(jì)提了職工福利費(fèi)150萬元。至年末尚未支付。稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分以后不得扣除。甲公司計(jì)提的職工福利費(fèi)所確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、0

　　B、150萬元

　　C、140萬元

　　D、10萬元

　　15、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是(　)。

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元

　　C、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出合計(jì)1 000萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元

　　D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　16、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張90元(不含利息)。假定稅法規(guī)定，負(fù)債在持有期間，其公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A、交易性金融負(fù)債入賬成本為200000萬元

　　B、2×17年末交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為180000萬元

　　C、2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為180000萬元

　　D、2×17年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20000萬元