三．計(jì)算題

　　1. 某企業(yè)2008年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8 000萬元，含國債利息收人7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

　　(1)12月，以自產(chǎn)公允價(jià)值47萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本。

　　(2)12月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷。

　　(3)12月通過當(dāng)?shù)卣�府向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場銷售價(jià)格23萬元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品。

　　(4)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元。

　　【要求】計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　2. 2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該年度其他有關(guān)情況如下：

　　(1)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為18萬元; (2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為20萬元(未形成資產(chǎn));

　　(3)直接向某足球隊(duì)捐款35萬元; (4)支付訴訟費(fèi)2.3萬元;

　　(5)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元。

　　【要求】 逐項(xiàng)計(jì)算并分析(1)~(5)對(duì)應(yīng)納所得稅的影響，并計(jì)算當(dāng)期所得稅額。 (答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.某生產(chǎn)混凝土攪拌機(jī)的生產(chǎn)企業(yè)在2008年匯算清繳年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后，將全年會(huì)計(jì)利潤500萬元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元。稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行調(diào)整：

　　(1)4月，該企業(yè)購入設(shè)備一臺(tái)，購置總成本80萬元，使用期為10年，支出 全部計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用。(殘值比例按5%)

　　(2)6月，該企業(yè)直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　　(3)7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)人當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　　(4)12月，該企業(yè)購進(jìn)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，購置價(jià)格300萬元。該設(shè)備符合設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。

　　【要求】根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)稅前扣除額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。

　　4.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得銷售收入2 500萬元。

　　(2)銷售成本1 100萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。

　　(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

　　(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元、稅收滯納金6萬元)。

　　(6)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。

　　【要求】計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　5.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數(shù)年均70人，資產(chǎn)總額2 500萬元。2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價(jià)0.8萬元，共計(jì)金額8萬元;當(dāng)年內(nèi)又購進(jìn)已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價(jià)0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫;采購煙絲過程中共計(jì)以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。

　　(2)當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元;銷售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售收入300萬元，增值稅額5l萬元;銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用20萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元)。

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用10萬元(含廣告費(fèi)8萬元)。

　　(6)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用為150萬元，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為37.5萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體情況如下：汁提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已取得專用收據(jù);計(jì)提福利費(fèi)30萬元，實(shí)際發(fā)生28萬元;計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)4.5萬元，實(shí)際發(fā)生3萬元。

　　(7)營業(yè)外支出20萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元。

　　(8)“投資收益”賬戶表明有來源于全資子公司的投資收益27萬元(子公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。。

　　(9)2007年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的經(jīng)營損失為7.3萬元。

　　【要求】回答下列問題(均為共計(jì)金額)：煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅稅率45%、每標(biāo)準(zhǔn)箱收消費(fèi)稅150元

　　(1)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的增值稅; (2)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加; (4)計(jì)算該企業(yè)2008年收入總額;

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計(jì)算工資費(fèi)用以及職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(7)計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng); (8)計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額;

　　(9)計(jì)算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。