11.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價(jià)值為520萬元(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元;可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為330萬元(成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)30萬元)，公允價(jià)值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬元

　　A.950

　　B.955

　　C.963.4

　　D.875

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)

　　12.甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)接受無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈(zèng)50萬元;

　　(2)持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)100萬元;

　　(3)因公司對(duì)職工進(jìn)行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費(fèi)用60萬元;

　　(4)處置無形資產(chǎn)凈收益10萬元;

　　(5)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升30萬元;

　　(6)當(dāng)年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券300萬元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為260萬元;

　　(7)向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價(jià)格3元/股。

　　(8)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元。

　　則甲公司當(dāng)年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為(　)萬元。

　　A.150

　　B.180

　　C.220

　　D.260

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司當(dāng)年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬元)

　　13.M股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月10日銷售價(jià)款為90萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.40元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.46元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元=6.43元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為(　)。

　　A.0.60萬元

　　B.2.7萬元

　　C.-2.7萬元

　　D.-0.24萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益=90×(6.43-6.46)=-2.7(萬元)。

　　14.久洋公司2007年12月5日購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，支付銀行存款350萬元，另支付運(yùn)費(fèi)4萬元、途中保險(xiǎn)費(fèi)6萬元。當(dāng)年12月末經(jīng)過安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，久洋公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，減值后原壽命和計(jì)提折舊的方式不變，則久洋公司2011年計(jì)提的折舊為(　)萬元。

　　A.15.55

　　B.31.10

　　C.16.6

　　D.22.13

　　【正確答案】C

　　【答案解析】此設(shè)備的入賬價(jià)值=350+4+6=360(萬元);2008年計(jì)提的折舊=360×2/5=144(萬元);2009年末固定資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(萬元);2009年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=129.6-30=99.6(萬元)。則2010年計(jì)提的折舊=99.6×2/3=66.4(萬元)，2011年的折舊額=(99.6-66.4)/2=16.6(萬元)。

　　15.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表在2013年4月30日對(duì)外報(bào)出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為20萬元，同時(shí)2012年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應(yīng)為30萬元，也沒有對(duì)其進(jìn)行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司按照10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項(xiàng)下列說法不正確的是(　)。

　　A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報(bào)表，調(diào)整增加管理費(fèi)用20萬元

　　B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報(bào)表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失30萬元

　　C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報(bào)表，調(diào)整減少盈余公積5萬元

　　D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報(bào)表，調(diào)整減少未分配利潤50萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)于此事項(xiàng)，甲公司應(yīng)調(diào)整2012的報(bào)表項(xiàng)目，增加管理費(fèi)用20萬元，增加資產(chǎn)減值損失30萬元，調(diào)整減少盈余公積5，調(diào)整減少未分配利潤45萬元。

　　16.下列關(guān)于租賃費(fèi)用的說法正確的是(　)。

　　A.融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益中

　　B.融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入租賃資產(chǎn)成本

　　C.經(jīng)營租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化

　　D.經(jīng)營租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入租入資產(chǎn)的成本中;選項(xiàng)B，融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入長期應(yīng)收款中;選項(xiàng)C，經(jīng)營租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化，而承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用不可以資本化。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　17.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實(shí)際利率為8%。支付價(jià)款470.23萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末此債券的公允價(jià)值為350萬元，甲公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。2011年該債券年末公允價(jià)值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有(　)。

　　A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元

　　B.2011年年末該債券通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元

　　C.本期應(yīng)確認(rèn)的損益影響金額為80萬元

　　D.本期應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為28萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B，可供出售債務(wù)工具的減值金額是應(yīng)該通過損益轉(zhuǎn)回的。甲公司2011年可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益=350×8%=28(萬元);甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)恢復(fù)減值前的賬面價(jià)值=350+(28-30)=348(萬元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)恢復(fù)的減值的價(jià)值=400-348=52(萬元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬元)。相關(guān)分錄如下：

　　2010年1月1日購入：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)474.23

　　貸：銀行存款474.23

　　2010年末確認(rèn)利息收入和減值：

　　借：應(yīng)收利息 30

　　可供出售金融資產(chǎn) 7.94

　　貸：投資收益 37.94

　　借：資產(chǎn)減值損失 132.17

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 132.17

　　2011年末確認(rèn)利息收入和轉(zhuǎn)回減值：

　　借：應(yīng)收利息 30

　　貸：投資收益 28

　　可供出售金融資產(chǎn) 2

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 52

　　貸：資產(chǎn)減值損失 52

　　18.下列資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.貸款

　　C.交易性金融資產(chǎn)

　　D.可供出售權(quán)益工具

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】在建工程的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)提減值。

　　19.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表在2013年4月30日對(duì)外報(bào)出，2013年1月1日至2013年4月30日期間發(fā)生下列事項(xiàng)：

　　(1)提取法定盈余公積500萬元;

　　(2)發(fā)現(xiàn)2012年漏記一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊;

　　(3)發(fā)行3000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券;

　　(4)因泥石流導(dǎo)致一廠房毀損。

　　關(guān)于甲公司的上述事項(xiàng)，下列說法不正確的有(　)

　　A.提取法定盈余公積應(yīng)該作為日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2012年報(bào)表

　　B.漏記的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2013報(bào)表項(xiàng)目

　　C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)該作為日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2012年的報(bào)表

　　D.對(duì)于廠房毀損應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)予以披露

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，漏記的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該作為日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2012表項(xiàng)目;選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不需要對(duì)2012年的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只需要披露。

　　20.A公司、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2011年A公司因購進(jìn)甲公司一批售價(jià)600萬元(不包括增值稅)的商品，欠甲公司一筆貨款。當(dāng)年A公司發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)困難，無法償付上述款項(xiàng)。年末甲公司、A公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定A公司以發(fā)行自身100萬股股票和一批產(chǎn)品抵償債務(wù)。A公司股票面值1元，市價(jià)3元/股;償債的存貨的成本為200萬元，公允價(jià)值為250萬元(公允價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ))。甲公司已對(duì)此債權(quán)計(jì)提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備，將取得的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。則下列處理中正確的有(　)。

　　A.甲公司應(yīng)將取得的庫存商品以公允價(jià)值250萬元入賬

　　B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益109.5萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失59.5萬元

　　D.A公司應(yīng)增加股本300萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】此業(yè)務(wù)中甲公司分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn) 300

　　庫存商品 250

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 42.5

　　壞賬準(zhǔn)備50

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 59.5

　　貸：應(yīng)收賬款 702

　　A公司分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 250

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 42.5

　　股本100

　　資本公積——股本溢價(jià) 200

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 109.5