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　　A、在內(nèi)部審計(jì)之后實(shí)施的外部審計(jì)工作

　　B、主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外部審計(jì)工作

　　C、與內(nèi)部審計(jì)師配合實(shí)施的外部審計(jì)工作

　　D、按照IIA的道德規(guī)范實(shí)施的外部審計(jì)工作

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍的重復(fù)。

　　B、不正確。內(nèi)部審計(jì)既包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)，也包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)師仍可以對(duì)包括基本財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)在內(nèi)的外部審計(jì)工作加以利用。

　　C、正確。內(nèi)、外部審計(jì)工作互相配合有助于避免審計(jì)范圍的重復(fù)，因此有助于提高內(nèi)部審計(jì)效率。

　　D、不正確。外部審計(jì)工作是按照公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的。

　　82、以下情況下不適合使用分析性程序來驗(yàn)證各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用正確性的是：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為。

　　B、經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定，與上一年相比沒有太大變動(dòng)。

　　C、內(nèi)部審計(jì)師想確定上一年中大額的、異常的或不重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　D、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的變動(dòng)與其它經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相關(guān)，而與收入無關(guān)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，使用更加直接的審計(jì)方法將更合適。

　　B、不正確。相關(guān)的穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)適合使用分析性程序。

　　C、不正確。在識(shí)別大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分析性程序有用。

　　D、不正確。分析性程序只要求這些費(fèi)用賬戶與其它賬戶或其它獨(dú)立數(shù)據(jù)相關(guān)，不要求它們一定與收入相關(guān)。

　　83、以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的目的的敘述最恰當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A、幫助確定為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　B、保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點(diǎn)得到控制。

　　C、確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對(duì)經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)提供合理保證。

　　D、確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會(huì)計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。這是審計(jì)計(jì)劃的目的。

　　B、不正確。糾正控制弱點(diǎn)是管理當(dāng)局而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。

　　C、正確。這是實(shí)務(wù)公告2100-1.1中規(guī)定的目的。

　　D、不正確。這是就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)角度而言的基本目標(biāo)，但不能全面概括內(nèi)部審計(jì)師審查的所有目的。

　　84、永續(xù)存貨系統(tǒng)使用最小庫(kù)存量來確定何時(shí)開始重新進(jìn)貨程序。在對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部門確定的最小庫(kù)存量的合理性進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最不可能考慮的是：

　　A、缺貨成本，包括喪失顧客的成本。

　　B、預(yù)期存貨需求的季節(jié)性影響

　　C、通過經(jīng)濟(jì)訂貨量模型計(jì)算出的最佳訂貨量

　　D、存貨的單位成本和報(bào)廢可能性

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。庫(kù)存量直接影響缺貨成本。

　　B、不正確。季節(jié)性需求直接影響最小庫(kù)存量。

　　C、正確。經(jīng)濟(jì)訂貨量不影響最小庫(kù)存量。

　　D、不正確。成本和報(bào)廢可能性直接影響存貨水平。

　　85、以下行為中損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性的是：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師由于升職不久將負(fù)責(zé)某一分部，但仍繼續(xù)對(duì)該分部實(shí)施審計(jì)。

　　B、基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。

　　C、加入某工作小組，為新的銷售系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。

　　D、在生效之前審查采購(gòu)代理合同草案。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130-11，即將升職至某個(gè)經(jīng)營(yíng)部門的內(nèi)部審計(jì)師不能繼續(xù)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì)，假如存在利害沖突或偏見，首席審計(jì)執(zhí)行官必需重新指派內(nèi)部審計(jì)師。

　　B、不正確。預(yù)算限制不至于妨礙內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性

　　C、不正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4規(guī)定，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)新系統(tǒng)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議，但是設(shè)計(jì)、安裝或操作此系統(tǒng)可能會(huì)損害其客觀性

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師可以在合同執(zhí)行前對(duì)其進(jìn)行審查

　　86、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購(gòu)部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向CIA贈(zèng)送了一份貴重的禮物，下面對(duì)接受這份禮物的陳述正確的是：

　　A、如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。

　　B、接受禮物將違反IIA道德規(guī)范，對(duì)CIA而言是被禁止的

　　C、由于該CIA 并不是該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該機(jī)構(gòu)行為規(guī)范的約束。

　　D由于禮物的贈(zèng)送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA道德規(guī)范，也不違反機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。接受禮物被認(rèn)為是已經(jīng)損害了獨(dú)立性，因此不能接受。

　　B、正確。只要是CIA的一員，都必須受職業(yè)道德規(guī)范以及組織行為規(guī)范的約束，職業(yè)道德規(guī)范2.2禁止這種接受禮物的行為，因?yàn)檫@將被認(rèn)為是影響個(gè)人決策的。

　　C、不正確。見題解b。

　　D、不正確。見題解b，另外，雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。

　　87、以下各項(xiàng)中不能說明存在較大舞弊可能性的是：

　　A、管理當(dāng)局將在一定金額范圍內(nèi)的采購(gòu)授權(quán)給下屬。

　　B、某職員長(zhǎng)期負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作而沒有實(shí)施崗位輪換。

　　C、處理可變現(xiàn)有價(jià)證券的職員負(fù)責(zé)采購(gòu)、記錄采購(gòu)并向高級(jí)管理人員報(bào)告差異和收益/損失。

　　D、應(yīng)收賬款部門的職責(zé)分工和受托責(zé)任并不明確。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是一個(gè)可接受的控制程序，它的目標(biāo)是在提高效率的同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。但它本身并沒有考慮標(biāo)識(shí)出具有較高舞弊可能性之處(“紅旗”標(biāo)志)。

　　B、不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉操作被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。

　　C、不正確。這是一種不適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工的例子，被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。

　　D、不正確。這被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。

　　88、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)最可能發(fā)現(xiàn)由誰實(shí)施的違規(guī)行為?

　　A 、一組雇員串通

　　B、單個(gè)雇員

　　C、一組經(jīng)理串通

　　D、單個(gè)經(jīng)理

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。一組雇員串通比單個(gè)雇員有更好的機(jī)會(huì)成功地實(shí)施違規(guī)行為。

　　B、正確。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)一個(gè)雇員在沒有他人幫助的情況下實(shí)施的違規(guī)行為。

　　C、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通常可以脫離控制。

　　D、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通�？梢悦撾x控制。

　　根據(jù)以下資料回答89和90題

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購(gòu)并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，未送貨的零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　89、以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制能最有效地防止這類舞弊的發(fā)生：

　　A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購(gòu)貨的限額。

　　B、將驗(yàn)收職能與零件采購(gòu)的批準(zhǔn)職能相分離。

　　C、將替換零件送貨單與已批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單相核對(duì)。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。預(yù)先規(guī)定的費(fèi)用限額很可能已包括舞弊的數(shù)額，因此它只能限制舞弊的規(guī)模。

　　B、正確。在防止這類舞弊的發(fā)生方面，增加批準(zhǔn)程序可能是最好的選擇。

　　C、不正確。送貨單與采購(gòu)訂單必須相一致。收貨數(shù)(經(jīng)過第三方的證實(shí))必須與送貨單和采購(gòu)定單相核對(duì)。

　　D、不正確。通過計(jì)算機(jī)核對(duì)只能驗(yàn)證有文書資料的舞弊性工作。

　　90、以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助內(nèi)部審計(jì)師決定是否對(duì)這一匿名信做進(jìn)一步調(diào)查?

　　A、將該部門本季度與上一季度維修費(fèi)用相比較。

　　B、實(shí)地盤點(diǎn)替換零件的存在性和計(jì)價(jià)。

　　C、對(duì)記入維修費(fèi)用的修理零件進(jìn)行分析，審查替換數(shù)目的合理性。

　　D、抽取零件發(fā)票審查批準(zhǔn)和驗(yàn)收的恰當(dāng)性。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。除非該經(jīng)理是剛剛開始舞弊，本季度該部門的維修費(fèi)用應(yīng)與上一季度相當(dāng)，而內(nèi)部審計(jì)師無法知道舞弊行為已發(fā)生了多長(zhǎng)時(shí)間。

　　B、不正確。盤點(diǎn)測(cè)試無法找到已記入維修費(fèi)用的不存在的零件。

　　C、正確。對(duì)修理零件記入維修費(fèi)用的分析能夠確定各項(xiàng)目中零件的超額數(shù)量并檢查出舞弊發(fā)生的可能性。

　　D、不正確。缺乏職責(zé)分工造成舞弊的發(fā)生。經(jīng)理有權(quán)處理采購(gòu)和驗(yàn)收業(yè)務(wù)，因此該測(cè)試只能查證舞弊性文件的處理工作。