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　　A、比較清單中項(xiàng)目與應(yīng)付賬款總賬或未付款憑單文件。

　　B、比較清單余額與上一年余額。

　　C、比較從抽取的債權(quán)人處收回的函證結(jié)果與應(yīng)付賬款總賬。

　　D、審查供應(yīng)商發(fā)票金額與清單中抽取的項(xiàng)目是否一致。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。

　　B、正確。分析性程序包括同預(yù)算指標(biāo)、過去經(jīng)營指標(biāo)以及同行業(yè)指標(biāo)的比較。

　　C、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。

　　D、不正確。這屬于詳細(xì)測試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。

　　72、根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官制定的目標(biāo)應(yīng)該包括兩個(gè)方面，即：

　　A、可計(jì)量性和可實(shí)現(xiàn)性

　　B、經(jīng)預(yù)算和批準(zhǔn)

　　C、經(jīng)計(jì)劃和可實(shí)現(xiàn)性

　　D、被要求和批準(zhǔn)

　　答案：A

　　解題思路：A、正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)應(yīng)能夠在規(guī)定的經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算內(nèi)加以完成，而且是可衡量的。

　　B、不正確。見題解a。

　　C、不正確。見題解a。

　　D、不正確。見題解a。

　　73、以下哪種陳述最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)先前審計(jì)工作進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的責(zé)任?

　　A、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定是否采取了糾正行動(dòng)，是否達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理當(dāng)局已經(jīng)承擔(dān)沒有采取糾正行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　B、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)開始實(shí)施糾正行動(dòng)，但沒有責(zé)任去確定行動(dòng)是否達(dá)到理想結(jié)果，因?yàn)槟鞘枪芾懋?dāng)局的責(zé)任。

　　C、只有在高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示下，首席審計(jì)執(zhí)行官才有責(zé)任安排后續(xù)審計(jì)工作，否則，后續(xù)審計(jì)是完全隨意的。

　　D、以上都不對(duì)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。參見實(shí)務(wù)公告2500.A1-1。

　　B、不正確。這與實(shí)務(wù)公告2500.A1-1相矛盾。

　　C、不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)規(guī)定后續(xù)審計(jì)過程，而不是依靠管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)的指示。

　　D、不正確。見題解a。

　　74、內(nèi)部審計(jì)師在即將完成的一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無直接關(guān)系，而且審計(jì)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計(jì)師注意到這個(gè)問題并向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師的行為可能：

　　A、違反IIA道德規(guī)范，因?yàn)樗�封鎖了重要的信息。

　　B、違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。

　　C、即沒有違反IIA道德規(guī)范，也沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

　　D、a和b都對(duì)

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師并未扣留該信息，因?yàn)樾畔⒁艳D(zhuǎn)達(dá)給首席審計(jì)執(zhí)行官，這些信息在對(duì)市場部的后續(xù)審計(jì)中可能有用。

　　B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)將可能對(duì)市場部后續(xù)審計(jì)很重要的地方記錄了“紅旗”標(biāo)志，因?yàn)檫@一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無直接關(guān)系，無必要進(jìn)一步調(diào)查，沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

　　C、正確。見題解a和b。

　　D、不正確。見題解a和b。

　　75、在評(píng)估供應(yīng)商的業(yè)績時(shí)，最不可能使用的審計(jì)步驟是：

　　A、確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意

　　B、確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目

　　C、確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確

　　D、確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。送貨量與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。

　　B、不正確。所送貨物都是經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。

　　C、正確。余額的準(zhǔn)確性通常是用于評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)程序的。

　　D、不正確。貨物質(zhì)量與供應(yīng)商業(yè)績直接相關(guān)。

　　76、以下哪項(xiàng)控制程序最不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供應(yīng)商發(fā)出定單的舞弊行為?

　　A、要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單中購貨，且該名單由獨(dú)立于發(fā)出定單職能的職員保存。

　　B、要求根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款。

　　C、要求與所有主要的產(chǎn)品元器件供應(yīng)商簽訂購貨合同。

　　D、要求各月從所有供應(yīng)商處購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這是一項(xiàng)有效措施，因?yàn)樗�能防止雇員在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。

　　B、不正確。這項(xiàng)措施有效，因?yàn)槿绻�所購貨物沒有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會(huì)向供應(yīng)商付款。

　　C、不正確。這項(xiàng)措施也有效，因?yàn)槟軌虮ＷC所有的供應(yīng)商都經(jīng)過批準(zhǔn)。

　　D、正確。這項(xiàng)措施可能最無效，因?yàn)樗�控制的是支出的總額，但不能控制購貨定單的發(fā)出或是否已經(jīng)收到購入的貨物。

　　77、為了掩飾盜竊資產(chǎn)，最可能使用的虛假分錄是：

　　A、借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)。

　　B、借記該資產(chǎn)，貸記其它資產(chǎn)。

　　C、借記收入，貸記資產(chǎn)。

　　D、借記其它資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。大多數(shù)舞弊分子都試圖通過將資產(chǎn)與費(fèi)用相抵消來掩蓋舞弊行為。

　　B、不正確。借記盜竊的資產(chǎn)科目與掩蓋盜竊資產(chǎn)的目的相反。

　　C、不正確。減少收入的分錄不常見，容易引起注意。

　　D、不正確。這一分錄不能永久地掩蓋舞弊。它只是將不平衡的余額轉(zhuǎn)移到其它資產(chǎn)賬戶。

　　78、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準(zhǔn)了付款的發(fā)票。那么最可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計(jì)程序是：

　　A、對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并核對(duì)采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票以及支票副本。

　　B、對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并向供應(yīng)商函證采購數(shù)量、價(jià)格和送貨日期。

　　C、觀察收貨場所并盤點(diǎn)收到的原材料，將結(jié)果與驗(yàn)收人員填制的驗(yàn)收報(bào)告相比較。

　　D、實(shí)施分析性測試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。因?yàn)槲募�是偽造的，因此，所有證明文件必然都與每筆現(xiàn)金支出相符。

　　B、不正確。供應(yīng)商會(huì)認(rèn)可所有業(yè)務(wù)，因?yàn)槊抗P都確實(shí)發(fā)生。

　　C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運(yùn)送到另一地點(diǎn)，本收貨場所的工作程序不會(huì)出問題。

　　D、正確。因?yàn)樵�材料已被運(yùn)走用于其它事情，分析性比較將會(huì)顯示出無法解釋的原材料使用量增加。

　　79、某銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)最近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃?dòng)和非流動(dòng)兩類。為實(shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，最佳的審計(jì)程序是：

　　A、使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動(dòng)性，按流動(dòng)和非流動(dòng)進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類。

　　B、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動(dòng)性并正確分類。對(duì)每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實(shí)其年限和分類。

　　C、對(duì)所有貸款申請進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個(gè)申請都附有抵押聲明書。

　　D、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾埵掷m(xù)，并對(duì)申請進(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅骸?/P>

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。

　　B、不正確。這種抽樣只能處理大額項(xiàng)目，而且無法測試抵押活動(dòng)的適當(dāng)性。

　　C、不正確。該審計(jì)程序無效，因?yàn)樗鼜馁J款申請書而不是從已批準(zhǔn)的貸款中抽樣。

　　D、不正確。該審計(jì)程序可能無效，因?yàn)樗�只建立在目前已�?jīng)付款的貸款項(xiàng)目上，沒有包括由于未付款而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類的貸款。

　　80、在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計(jì)日程安排時(shí)，以下因素中最不重要的是：

　　A、其中一個(gè)部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動(dòng)

　　B、最近新來了一個(gè)精通其中某個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師

　　C、其中一個(gè)部門比另一個(gè)更有機(jī)會(huì)取得經(jīng)營收益

　　D、其中一個(gè)部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個(gè)部門

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素。

　　B、正確。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師的技能應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段加以考慮，而不是在確認(rèn)是否將某方面列入審計(jì)日程安排時(shí)考慮。

　　C、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素。

　　D、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素。