四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率17%，主要生產(chǎn)和銷售A、B、C產(chǎn)品，銷售價(jià)不含增值稅，銷售的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2017年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價(jià)80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。8日，乙企業(yè)付清貨款，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(2)6日，用銀行存款支付管理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5萬元，銀行承兌手續(xù)費(fèi)2.2萬元。

　　(3)15日，向丙企業(yè)銷售B產(chǎn)品，標(biāo)價(jià)350萬元，由于成批銷售，給予4%商業(yè)折扣并開出增值稅專用發(fā)票，款尚未收到，該批產(chǎn)品成本240萬元。

　　(4)20日，由于發(fā)貨錯(cuò)誤，丁公司要求退回上月25日銷售的20件C產(chǎn)品，銷售單價(jià)2萬元，單位成本1萬元，銷售收入40萬元已確認(rèn)入賬，成本上月已結(jié)轉(zhuǎn)，該企業(yè)同意退貨，開具紅字發(fā)票，退回產(chǎn)品已入庫且手續(xù)已辦清。

　　(5)30日，銷售材料，價(jià)款170萬元，款已收存銀行，該材料成本145萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。

　　(6)30日，實(shí)際收到經(jīng)營租出生產(chǎn)設(shè)備本月租金30萬元，月折舊額20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)和(6)，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入10萬元

　　B、30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元

　　C、1日，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

　　D、8日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.6萬元

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20萬元。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B、支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D、支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考核管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入350萬元

　　B、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額57.12萬元

　　C、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入336萬元

　　D、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額59.5萬元

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 393.12

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 336

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)57.12

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 240

　　貸：庫存商品 240

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、沖減銷項(xiàng)稅額6.8萬元

　　B、沖減主營業(yè)務(wù)成本20萬元

　　C、沖減主營業(yè)務(wù)收入40萬元

　　D、沖減庫存商品20萬元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D應(yīng)該是轉(zhuǎn)回庫存商品。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

　　貸：銀行存款 46.8

　　借：庫存商品 20

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　<5> 、根據(jù)資料(5)，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、借：銀行存款 198.9

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 170

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 28.9

　　B、借：主營業(yè)務(wù)成本　　145

　　貸：原材料　　　　　 　145

　　C、借：其他業(yè)務(wù)成本　　143

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　 2

　　貸：原材料　　　　　　 145

　　D、借：銀行存款　　　　198.9

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 170

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考核其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2014年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為30萬元，增值稅額為5.1萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)用一批原材料對外投資，作為長期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬元，計(jì)稅價(jià)格為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)建造廠房領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。

　　(5)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列處理不正確的是(　)。

　　A、應(yīng)增加原材料30萬元

　　B、應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”5.1萬元

　　C、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付賬款35.1萬元

　　D、該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額增加

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 開出商業(yè)承兌匯票，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”核算。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，下列說法恰當(dāng)?shù)氖? 　)。

　　A、長期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬元

　　B、長期股權(quán)投資的成本應(yīng)為42.97萬元

　　C、以原材料對外投資時(shí)，在確認(rèn)長期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

　　D、由于原材料用作對外投資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 以原材料對外投資時(shí)，在確認(rèn)長期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。

　　業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：長期股權(quán)投資47.97

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入41

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.97

　　借：其他業(yè)務(wù)成本36

　　貸：原材料36

　　因此，長期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬元。

　　<3> 、甲公司2014年5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為( 　)萬元。

　　A、3.4

　　B、6.97

　　C、10.37

　　D、15.47

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+20×17%=10.37(萬元)。

　　<4> 、甲公司2014年5月份應(yīng)交增值稅額為( 　)萬元。

　　A、0.17

　　B、2.97

　　C、5.01

　　D、-3.83

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 5月份應(yīng)交增值稅額=6.97+3.4+1.7+5.1×40%-5.1-4=5.01(萬元)。

　　<5> 、甲公司5月份應(yīng)交未交的增值稅額為( 　)萬元。

　　A、2.51

　　B、4.47

　　C、2.5

　　D、0.47

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)交未交的增值稅額=5.01-2.5=2.51(萬元)。