华南俳烁实业有限公司

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、增值稅一般納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)100 000元，規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為11%，另支付入庫(kù)前挑選整理費(fèi)500元，則農(nóng)場(chǎng)品的入賬價(jià)值為(　)元。

　　A、89 500

　　B、115 000

　　C、115 500

　　D、102 500

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般核算。所購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值=100 000×(1-11%)+500=89 500(元)。

　　2、XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為10 300元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的收入為(　)元。

　　A、10 600

　　B、10 000

　　C、9 400

　　D、11 200

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認(rèn)收入，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(　)。(分錄中的金額單位為萬(wàn)元)

　　A、借：委托加工物資264

　　貸：銀行存款264

　　B、借：委托加工物資230

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

　　貸：銀行存款264

　　C、借：委托加工物資200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅30

　　貸：銀行存款264

　　D、借：委托加工物資264

　　貸：銀行存款200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅30

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”成本。

　　4、乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油一批，成本為50 000元，市場(chǎng)價(jià)格60 000元(不含增值稅)，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，記入“在建工程”科目的金額是(　)元。

　　A、60 200

　　B、56 000

　　C、76 200

　　D、66 200

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 乙企業(yè)應(yīng)該編制的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　 　　6 000

　　5、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入(　)。

　　A、生產(chǎn)成本

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)

　　C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D、委托加工物資

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

　　6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為(　)萬(wàn)元。

　　A、535

　　B、545

　　C、550

　　D、685

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車輛購(gòu)置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685(萬(wàn)元)。

　　7、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是(　)。

　　A、房產(chǎn)稅

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、車輛購(gòu)置稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。

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