二、不定項選擇題(每小題1分，以下備選項中至少有一項符合題目要求，多選、錯選、少選均不得分。)

　　1. 發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間出現(xiàn)下列(　　)情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負責的推薦;情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格。

　　A. 證券上市第二年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符

　　B. 公開發(fā)行證券并在創(chuàng)業(yè)板上市當年營業(yè)利潤比上年下滑50%以上

　　C. 上市公司公開發(fā)行新股之日起12個月內(nèi)控股股東或者實際控制人發(fā)生變更

　　D. 首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內(nèi)累計50%以上資產(chǎn)或者主營業(yè)務(wù)發(fā)生重組

　　E. 盈利預(yù)測凈利潤5000萬元，實際實現(xiàn)凈利潤4000萬元

　　【答案】

　　D|E

　　【解析】

　　根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第72條規(guī)定，A項應(yīng)為，證券上市當年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符;B項應(yīng)為，公開發(fā)行證券并在主板上市當年營業(yè)利潤比上年下滑50%以上;C項應(yīng)為，首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內(nèi)控股股東或者實際控制人發(fā)生變更。

　　2. 甲公司擁有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000萬元現(xiàn)金取得，擁有A公司60%的股權(quán);取得當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2012年6月30日，甲公司處置了對A公司40%股權(quán)，取得處置價款為8000萬元，處置后對A公司的持股比例降為20%，剩余20%股權(quán)的公允價值為4000萬元，喪失了對A公司的控制權(quán)，但對A仍存在重大影響;處置當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為10200萬元、公允價值為10700萬元。A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之間實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元。則以下說法正確的是(　　)。

　　A. 甲公司個別財務(wù)報表因出售A公司40%股權(quán)，應(yīng)確認投資收益為2000萬元

　　B. 甲公司個別財務(wù)報表因出售A公司40%股權(quán)，應(yīng)確認投資收益為4000萬元

　　C. 處置當日，甲公司合并財務(wù)報表中確認的投資收益為2640萬元

　　D. 處置當日，甲公司合并財務(wù)報表中確認的投資收益為2580萬元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　甲公司出售A公司40%股權(quán)個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益為8000-9000×40%/60%=2000(萬元);合并財務(wù)報表中確認的投資收益=8000+4000-10700×60%-(9000-10000×60%)+100×60%=2640(萬元)。

　　3. 甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)。因生產(chǎn)線老舊對該生產(chǎn)線進行更新改造，重新安裝新的空調(diào)設(shè)備替換原生產(chǎn)線中的陳舊的空調(diào)設(shè)備;新安裝的空調(diào)設(shè)備預(yù)計使用壽命與原生產(chǎn)線剩余使用年限不同。下述說法正確的是(　　)。

　　A. 該空調(diào)設(shè)備應(yīng)單獨確定使用壽命計并計提折舊

　　B. 生產(chǎn)線安裝期間不計提折舊

　　C. 安裝的空調(diào)設(shè)備價值應(yīng)計入生產(chǎn)線入賬價值

　　D. 生產(chǎn)線中被替代原空調(diào)設(shè)備部分賬面價值應(yīng)于扣除

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C項，根據(jù)第4號準則《固定資產(chǎn)》第5條的規(guī)定，固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，企業(yè)應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。題中，新安裝的空調(diào)設(shè)備預(yù)計使用壽命與原生產(chǎn)線剩余使用年限不同，應(yīng)確認為單項固定資產(chǎn)。

　　【注意】經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷。

　　4. 關(guān)于土地使用權(quán)，以下正確的是(　　)。

　　A. 企業(yè)購入的房屋建筑物用于生產(chǎn)經(jīng)營，房地無法合理分配應(yīng)全部確認為固定資產(chǎn)

　　B. 房地產(chǎn)公司購入的土地使用權(quán)用于開發(fā)，應(yīng)作為存貨核算

　　C. 購入土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

　　D. 企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途停止自用用于賺取租金，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C項，企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。

　　5. 某上市公司2007年4月1日將一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期從當日開始。2007年4月1日該寫字樓賬面價值1800萬元，公允價值2000萬。2007年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價值2400萬。2008年4月1日，租賃期屆滿，甲公司收回該寫字樓并以2800萬元對外出售，出售價款已收訖。甲公司采用公允價值模式計量，不考慮相關(guān)稅費，則以下說法正確的是(　　)。

　　A. 轉(zhuǎn)讓時轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收益為1000萬元

　　B. 轉(zhuǎn)讓時轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收益為600萬元

　　C. 轉(zhuǎn)讓時確認的其他業(yè)務(wù)成本為1800萬元

　　D. 轉(zhuǎn)讓時確認的其他業(yè)務(wù)成本為2400萬元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　甲公司會計處理如下：

　　①2007年4月1日，自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：固定資產(chǎn)(賬面余額)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　�、�2007年12月31日，公允價值變動：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　�、�2008年4月1日，出售投資性房地產(chǎn)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　——公允價值變動　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　轉(zhuǎn)讓時確認的其他業(yè)務(wù)成本=2400-400-200=1800(萬元)(即寫字樓在轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)之前的賬面價值);轉(zhuǎn)讓時轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收益=出售價款-出售時賬面價值+原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時確認的其他綜合收益=2800-2400+200=600(萬元)。

　　【說明】根據(jù)現(xiàn)行準則，將原“資本公積——其他資本公積”變更為“其他綜合收益”。

　　6. 2008年1月1日，甲上市公司發(fā)行面值為100億元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價為105億元，款項已收存銀行。債券票面年利率為6%，期限為3年，每年年末支付利息。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。假設(shè)(P/F，3，9%)=0.8，(P/A，3，9%)=3，假定不考慮其他相關(guān)因素，以下說法正確的是(　　)。

　　A. 甲上市公司本次發(fā)行時應(yīng)計入其他權(quán)益工具的金額為7億元

　　B. 甲上市公司本次發(fā)行時應(yīng)計入其他權(quán)益工具的金額為5億元

　　C. 甲上市公司本次發(fā)行時應(yīng)付債券的入賬價值為98億元

　　D. 甲上市公司本次發(fā)行時應(yīng)付債券的入賬價值為105億元

　　E. 甲上市公司本次發(fā)行時應(yīng)付債券的入賬價值為100億元

　　F. 2008年12月31日甲上市公司應(yīng)確認利息費用8.82億元

　　G. 2008年12月31日甲上市公司應(yīng)確認利息費用5.88億元

　　【答案】

　　A|C|F

　　【解析】

　　可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=100×0.8+100×6%×3=98(億元);可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值=105-98=7(億元);2008年12月31日，甲上市公司應(yīng)確認利息費用=98×9%=8.82(億元)。

　　【說明】根據(jù)現(xiàn)行準則，已將AB兩項中的“資本公積”改為“其他權(quán)益工具”。

　　7. 以下應(yīng)計入管理費用的有(　　)。

　　A. 董事津貼

　　B. 研究費用

　　C. 銷售部門固定資產(chǎn)折舊費用

　　D. 生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費用

　　E. 生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費用

　　【答案】

　　A|B|E

　　【解析】

　　C項應(yīng)計入銷售費用;D項計入制造費用。

　　8. 以下屬于流動資產(chǎn)或流動負債的有(　　)。

　　A. 一年內(nèi)到期的長期借款，企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期

　　B. 預(yù)計在1年內(nèi)出售的可供出售金融資產(chǎn)

　　C. 因違約被銀行要求即刻償還的長期借款

　　D. 1年內(nèi)到期的持有至到期投資

　　E. 交易性金融資產(chǎn)

　　F. 遞延所得稅資產(chǎn)

　　G. 商譽

　　【答案】

　　A|B|C|D|E

　　【解析】

　　流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。流動負債是指一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。AC兩項屬于流動負債;BDE三項屬于流動資產(chǎn)。

　　9. 下列屬于政府補助的是(　　)。

　　A. 政府向其投資的企業(yè)某項目提供建設(shè)補助

　　B. 增值稅即征即退

　　C. 增值稅先征后返

　　D. 糧油企業(yè)定額補貼

　　E. 出口退稅

　　F. 稅收減免

　　G. 企業(yè)因沉陷區(qū)治理，收到的政府補助的企業(yè)重建過程中的停工損失

　　H. 企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃收到的政府補助企業(yè)在搬遷過程中的固定資產(chǎn)損失

　　【答案】

　　B|C|D|G|H

　　【解析】

　　政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。A項，政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補助;E項，出口退稅是國際上的通行做法，避免了國際間的重復(fù)征稅，不屬于政府補助;F項，稅收減免不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持，不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。

　　10. 集團公司甲為上市公司，其擁有上市子公司乙、非上市子公司丙。下列關(guān)于集團公司股份支付的處理正確的有(　　)。

　　A. 集團甲以其持有的乙公司股權(quán)對乙公司高管股權(quán)激勵：甲按現(xiàn)金結(jié)算股份支付處理，乙按權(quán)益結(jié)算股份支付處理

　　B. 集團甲以自身股權(quán)對乙高管股權(quán)激勵：甲按權(quán)益結(jié)算，乙按現(xiàn)金結(jié)算

　　C. 集團甲以丙股權(quán)對乙高管股權(quán)激勵：甲按現(xiàn)金結(jié)算，乙按現(xiàn)金結(jié)算

　　D. 集團甲以股票增值權(quán)(即現(xiàn)金)對乙高管激勵：甲按現(xiàn)金結(jié)算，乙按權(quán)益結(jié)算

　　E. 乙公司以丙公司股權(quán)對乙高管激勵：乙按現(xiàn)金結(jié)算

　　【答案】

　　A|D|E

　　【解析】

　　A項，集團甲系結(jié)算企業(yè)，以他人權(quán)益工具為他人結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算股份支付;乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付。B項，甲為以自身權(quán)益工具為他人結(jié)算，為權(quán)益結(jié)算股份支付;乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付。C項，甲以他人權(quán)益工具為他人結(jié)算，系現(xiàn)金結(jié)算股份支付;乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付。D項，甲以現(xiàn)金為他人結(jié)算，系現(xiàn)金結(jié)算股份支付;乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付。E項，乙公司以他人權(quán)益工具為自己結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算股份支付。

　　11. 以下各項不確認遞延所得稅的暫時性差異情形有(　　)。

　　A. 自行研發(fā)形成的稅法規(guī)定可按照150%攤銷的無形資產(chǎn)

　　B. 采用權(quán)益法核算準備長期持有的長期股權(quán)投資

　　C. 分期付款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

　　D. 非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　以上幾種情形均會形成暫時性差異，但都不確認遞延所得稅。C項屬于不影響損益，同時也不會影響應(yīng)納稅所得額的交易或事項。

　　12. 甲公司2008年1月1日經(jīng)營租入一項房產(chǎn)，每年租金為600萬元，租期為3年，每年末支付租金，租賃協(xié)議約定前3個月免交租金，則甲公司2008年應(yīng)確認的租金費用為(　　)。

　　A. 600萬元

　　B. 450萬元

　　C. 550萬元

　　D. 1800萬元

　　E. 1650萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　前3個月免租金，則免去的租金為600÷12×3=150(萬元)，故3年累計租金為600×3-150=1650(萬元)，2008年應(yīng)計入的租金費用為1650÷3=550(萬元)。

　　13. 下列各項中，屬于會計估計變更的有(　　)。

　　A. 存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

　　B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

　　D. 發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法

　　E. 應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法

　　F. 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法變?yōu)槌杀痉?/P>

　　【答案】

　　A|B|E

　　【解析】

　　會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。C項屬于以便對外提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，按變更后新的會計政策進行會計處理的情形;DF兩項屬于執(zhí)行企業(yè)會計準則體系的企業(yè)按照新規(guī)定進行會計政策變更的情形。

　　14. 甲公司擁有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000萬元現(xiàn)金取得，擁有A公司60%的股權(quán);取得當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2012年6月30日，甲公司處置了對A公司40%股權(quán)，取得處置價款為8000萬元，處置后對A公司的持股比例將為20%，剩余20%股權(quán)的公允價值為4000萬元，喪失了對A公司的控制權(quán)，但對A仍存在重大影響;處置當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元，A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之間實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元。則以下說法正確的是(　　)。

　　A. 甲公司個別財務(wù)報表因出售A公司40%股權(quán)，應(yīng)確認投資收益為2000萬元

　　B. 甲公司個別財務(wù)報表因出售A公司40%股權(quán)，應(yīng)確認投資收益為4000萬元

　　C. 處置當日，甲公司合并財務(wù)報表中確認的投資收益為2640萬元

　　D. 處置當日，甲公司合并財務(wù)報表中確認的投資收益為2580萬元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　本題系喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資情形：甲公司出售A公司40%股權(quán)，個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=8000-9000×40%/60%=2000(萬元)。合并財務(wù)報表中確認的投資收益=8000+4000-10700×60%-(9000-10000×60%)+100×60%=2640(萬元)。

　　15. 甲公司系乙公司母公司，2009年8月甲公司向乙公司銷售一批貨物，甲公司確認收入5萬元，成本為3萬元，期末甲公司未收到乙公司5萬元貨款，截至期末該批貨物乙公司已向外銷售了60%，取得銷售收入為8萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本3萬元，已收到款項。則以下說法正確的是(　　)。

　　A. 合并報表應(yīng)確認收入8萬元

　　B. 合并報表應(yīng)確認成本8萬元

　　C. 合并報表存貨為1.2萬元

　　D. 合并報表應(yīng)收賬款為5萬元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　A項，向外銷售部分取得銷售收入為8萬元，則合并報表應(yīng)確認收入8萬元;B項，合并報表應(yīng)確認成本=3×60%=1.8(萬元);C項，合并報表存貨=3×40%=1.2(萬元);D項，合并報表應(yīng)收賬款為0。