四、個(gè)人所得稅
(一)概述
1.定義:是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于我國(guó)的個(gè)人所得征收的一種稅。
2.制定新的個(gè)人所得稅的必要性。
(1)涵義:“三稅合一”
(2)必要性:是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆
3.制定新的個(gè)人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則
指導(dǎo)思想:簡(jiǎn)化稅制,公平稅負(fù),強(qiáng)化管理,完善制度。
原則:(1)在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。
(2)調(diào)節(jié)高收入,緩解個(gè)人收入差距懸殊的矛盾。
(3)從中國(guó)實(shí)際情況出發(fā),借鑒國(guó)外的有益做法。
(二)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收制度
1.納稅人和征稅范圍
(1)納稅人:
①居民:A有住所的個(gè)人 B無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人
、诜蔷用瘢簾o(wú)住所又不居住或無(wú)住所居住不滿(mǎn)1年,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人。
(2)征稅范圍:①對(duì)居民:來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得 ②對(duì)非居民:來(lái)源于中國(guó)的所得
(3)對(duì)于居民的境外所得,實(shí)行稅收抵免
①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實(shí)繳稅款
、跍(zhǔn)允抵免的稅款不能超過(guò)限額(按國(guó)內(nèi)稅率計(jì)算的稅額)
、墼诰惩鈱(shí)繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交;超過(guò)扣除限額的其超過(guò)部分不得在當(dāng)年抵扣,但可以在以后5年內(nèi)抵扣。
2.征稅對(duì)象:納稅人取得的全部個(gè)人所得。P212
3.計(jì)稅依據(jù):應(yīng)納稅所得額=收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。P213
4.稅率:P215
(1)工資,薪金所得
(2)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得,承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)所得 5%~35%五級(jí)
(3)稿酬,勞務(wù)報(bào)酬,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息,股息,紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得 20%
稿酬減征30% 例:甲: (3600-800)×(1-30%)×20% 4000元以下情況
乙:6400×(1-20%)×(1-30%)×20% 4000元以上情況
勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高的,加成征收: 2萬(wàn)<收入≤5萬(wàn) 加征五成(50%),加征后稅率為30%
收入>5 萬(wàn) 加征十成(100%),加征后稅率為40%
5.減免稅
6.征收管理:
征收方法:源泉扣繳,個(gè)人自行申報(bào)。
納稅期限:次月7日內(nèi)