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自考中國(guó)稅制章節(jié)重點(diǎn):所得稅制_第4頁(yè)

來(lái)源:華課網(wǎng)校  [2016年1月5日]  【

  四、個(gè)人所得稅

  (一)概述

  1.定義:是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于我國(guó)的個(gè)人所得征收的一種稅。

  2.制定新的個(gè)人所得稅的必要性。

  (1)涵義:“三稅合一”

  (2)必要性:是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆

  3.制定新的個(gè)人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則

  指導(dǎo)思想:簡(jiǎn)化稅制,公平稅負(fù),強(qiáng)化管理,完善制度。

  原則:(1)在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。

  (2)調(diào)節(jié)高收入,緩解個(gè)人收入差距懸殊的矛盾。

  (3)從中國(guó)實(shí)際情況出發(fā),借鑒國(guó)外的有益做法。

  (二)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收制度

  1.納稅人和征稅范圍

  (1)納稅人:

  ①居民:A有住所的個(gè)人 B無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人

 、诜蔷用瘢簾o(wú)住所又不居住或無(wú)住所居住不滿(mǎn)1年,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人。

  (2)征稅范圍:①對(duì)居民:來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得 ②對(duì)非居民:來(lái)源于中國(guó)的所得

  (3)對(duì)于居民的境外所得,實(shí)行稅收抵免

  ①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實(shí)繳稅款

 、跍(zhǔn)允抵免的稅款不能超過(guò)限額(按國(guó)內(nèi)稅率計(jì)算的稅額)

 、墼诰惩鈱(shí)繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交;超過(guò)扣除限額的其超過(guò)部分不得在當(dāng)年抵扣,但可以在以后5年內(nèi)抵扣。

  2.征稅對(duì)象:納稅人取得的全部個(gè)人所得。P212

  3.計(jì)稅依據(jù):應(yīng)納稅所得額=收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。P213

  4.稅率:P215

  (1)工資,薪金所得

  (2)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得,承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)所得 5%~35%五級(jí)

  (3)稿酬,勞務(wù)報(bào)酬,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息,股息,紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得 20%

  稿酬減征30% 例:甲: (3600-800)×(1-30%)×20% 4000元以下情況

  乙:6400×(1-20%)×(1-30%)×20% 4000元以上情況

  勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高的,加成征收: 2萬(wàn)<收入≤5萬(wàn) 加征五成(50%),加征后稅率為30%

  收入>5 萬(wàn) 加征十成(100%),加征后稅率為40%

  5.減免稅

  6.征收管理:

  征收方法:源泉扣繳,個(gè)人自行申報(bào)。

  納稅期限:次月7日內(nèi)

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責(zé)編:xiejinyan
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