(二)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的主要征收制度

　　1.納稅人：是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)和單位。

　　2.稅率：法定稅率33%

　　對(duì)規(guī)模小，利潤(rùn)少的企業(yè)，實(shí)行低稅優(yōu)惠，分兩檔 全年所得≤3萬(wàn) 18%

　　3萬(wàn)<全年所得≤10萬(wàn) 27%

　　3.征稅對(duì)象：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得(如股息，利息，租金，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得，特許權(quán)所得，營(yíng)業(yè)外所得)

　　(1)我國(guó)現(xiàn)行稅制中對(duì)企業(yè)的國(guó)內(nèi)外所得及其征稅的規(guī)定：

　　①國(guó)內(nèi)外所得要合并計(jì)稅

　�、诰惩馑�得稅準(zhǔn)予抵免

　�、鄣置忸~不得超過(guò)應(yīng)納稅額

　�、艿置庀揞~公式：

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)，境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額×來(lái)源于某外國(guó)的所得額÷應(yīng)納稅境內(nèi)外所得總額

　　(2)我國(guó)現(xiàn)行稅制中對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得征稅的規(guī)定：

　�、俾�(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得先就地征稅然后再分配。

　�、诋�(dāng)投資方所在地稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)所在地稅率，投資方還將補(bǔ)交稅款，反之，不退不補(bǔ)。

　�、塾�(jì)算公式：

　　來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤(rùn)額÷(1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率)

　　應(yīng)納所得稅額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率

　　稅收扣除額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率

　　應(yīng)補(bǔ)所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額

　　4.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納所得稅額(即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目的余額)

　　(1)基本計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用和損失±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

　　(2)收入總額的確定=納稅人的各項(xiàng)收入之合

　　(3)成本費(fèi)用列支范圍/準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 P167\不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 P169

　　(4)資產(chǎn)的稅務(wù)處理： ①固定資產(chǎn)折舊 ②無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

　　(5)應(yīng)納稅所得額的具體計(jì)算公式 P172

　　5.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅的防治

　　(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 P173

　　(2)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的限定原則(市場(chǎng)交易原則)

　　(3)反避稅措施

　　6.稅收優(yōu)惠

　　7.征管