2.大華公司為增值稅一般納稅人。2005年各科目的期初余額和2005年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 2005年1月1日有關(guān)科目余額如下表所示。

　　2005年1月1日科目余額表 單位：元

　　科目名稱 借方余額 貸方余額

　　貨幣資金 850000

　　短期投資 40000

　　應(yīng)收票據(jù) 250000

　　應(yīng)收賬款 460000

　　壞賬準(zhǔn)備 -900

　　原材料 550000

　　固定資產(chǎn) 1060000

　　累計(jì)折舊 -500000

　　在建工程 650000

　　短期借款 　 294000

　　應(yīng)付票據(jù) 　 200000

　　應(yīng)付賬款 　 20000

　　應(yīng)交稅金 　 3100

　　預(yù)提費(fèi)用 　 2000

　　長(zhǎng)期借款 　 740000

　　其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 　 100000

　　實(shí)收資本 　 2000000

　　盈余公積 　 100000

　　其中：公益金 　 50000

　　該企業(yè)2005年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)收到銀行通知，用銀行存款支付到期銀行承兌匯票81900元。

　　(2)購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款160000元，以及購(gòu)入材料的增值稅27200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)企業(yè)將一項(xiàng)短期投資出售，取得價(jià)款45000元，短期投資本金40000元，價(jià)款已存入銀行。

　　(4)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，設(shè)備價(jià)款及增值稅共計(jì)585000元，裝卸費(fèi)、運(yùn)費(fèi)1000元(已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)，全部款項(xiàng)均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。

　　(5)向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出普通發(fā)票上注明銷售價(jià)款300000元(不含應(yīng)收取的增值稅)，該產(chǎn)品實(shí)際成本200000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。

　　(6)管理部門(mén)使用五臺(tái)電腦報(bào)廢，原價(jià)100000元，已提折舊80000，發(fā)生清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過(guò)銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。

　　(7)歸還短期借款本金50000元，利息已經(jīng)預(yù)提，金額為2000元。

　　(8)2005年度，企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借入一項(xiàng)長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息費(fèi)用80000元。

　　(9)企業(yè)將要到期的一張面值為250000元的無(wú)息銀行承兌匯票(不含增值稅)，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)，款項(xiàng)銀行已收妥。

　　(10)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款430000元，應(yīng)收取的增值稅為73100元。已收款項(xiàng)421200元(其中貨款360000元，增值稅61200元)，余款尚未收取。該產(chǎn)品實(shí)際成本320000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無(wú)期初及期末余額。

　　(11)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊96500元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊60000元，辦公用房及設(shè)備折舊16500元，一臺(tái)不需用固定資產(chǎn)月折舊額為20000元。

　　(12)提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的人員工資30000元。按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費(fèi)。

　　(13)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料150000元，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。

　　(14)收到應(yīng)收賬款16146元，存入銀行，企業(yè)期末是按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，請(qǐng)做計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄。

　　(15)用銀行存款支付電視廣告費(fèi)4200元。

　　(16)企業(yè)計(jì)算并用銀行交納了產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1000元，交納本月增值稅105000元。

　　(17)用銀行存款償還長(zhǎng)期借款100000元。

　　(18)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅(稅率為33%)。

　　(19)用銀行存款交納所得稅。

　　(20)結(jié)轉(zhuǎn)本期“本年利潤(rùn)”，并按凈利潤(rùn)的10%與5%提取法定盈余公積與法定公益金。

　　要求：

　　(1)編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制該企業(yè)2005年度的資產(chǎn)負(fù)債表。 (計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　【答疑編號(hào)3659,點(diǎn)擊提問(wèn)】

　　【您的答案】

　　【正確答案】 1、編制該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)

　　借：應(yīng)付票據(jù) 81900

　　貸：銀行存款 81900

　　(2)

　　借：原材料 160000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27200

　　貸：銀行存款 187200

　　(3)

　　借：銀行存款 45000

　　貸：短期投資 40000

　　投資收益 5000

　　(4)

　　借：固定資產(chǎn) 586000

　　貸：銀行存款 586000

　　(5)

　　借：銀行存款 351000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000

　　貸：庫(kù)存商品 200000

　　(6)

　　借：固定資產(chǎn)清理 20000

　　累計(jì)折舊 80000

　　貸：固定資產(chǎn) 100000

　　借：固定資產(chǎn)清理 500

　　貸：銀行存款 500

　　借：銀行存款 800

　　貸：固定資產(chǎn)清理 800

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 19700

　　貸：固定資產(chǎn)清理 19700

　　(7)

　　借：短期借款 50000

　　預(yù)提費(fèi)用 2000

　　貸：銀行存款 52000

　　(8)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000

　　貸：長(zhǎng)期借款 80000

　　(9)

　　借：銀行存款 250000

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 250000

　　(10)

　　借：銀行存款 421200

　　應(yīng)收賬款 81900

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 430000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 73100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320000

　　貸：庫(kù)存商品 320000

　　(11)

　　借：制造費(fèi)用 60000

　　管理費(fèi)用 36500

　　貸：累計(jì)折舊 96500

　　(12)

　　借：現(xiàn)金 250000

　　貸：銀行存款 250000

　　借：應(yīng)付工資 250000

　　貸：現(xiàn)金 250000

　　借：生產(chǎn)成本 180000

　　管理費(fèi)用 40000

　　在建工程 30000

　　貸：應(yīng)付工資 250000

　　借：生產(chǎn)成本 25200

　　管理費(fèi)用 5600

　　在建工程 4200

　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 35000

　　(13)

　　借：生產(chǎn)成本 150000

　　貸：原材料 150000

　　借：生產(chǎn)成本 60000

　　貸：制造費(fèi)用 60000

　　借：庫(kù)存商品 415200

　　貸：生產(chǎn)成本 415200

　　解析：制造費(fèi)用計(jì)算是根據(jù)上面所有業(yè)務(wù)中涉及到的制造費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)計(jì)算出來(lái)的，本題中只有一筆(11)60000;

　　結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品中的金額是將所有業(yè)務(wù)中的生產(chǎn)成本金額計(jì)算出來(lái)后結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入的。

　　生產(chǎn)成本=(12)180000+(12)25200+(13)150000+(13)60000=415200

　　(14)

　　借：銀行存款 16146

　　貸：應(yīng)收賬款 16146

　　應(yīng)收賬款賬面余額=460000+81900-16146=525754(元);

　　應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=525754×5%-900=25387.7(元);

　　借：管理費(fèi)用 25387.7

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 25387.7

　　(15)

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4200

　　貸：銀行存款 4200

　　(16)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1000

　　貸：其他應(yīng)交款 1000

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) 105000

　　其他應(yīng)交款 1000

　　貸：銀行存款 106000

　　(注：這些稅金的金額都是題目中直接給出的，不需要學(xué)員自己計(jì)算，直接使用就可以了。)

　　(17)

　　借：長(zhǎng)期借款 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　(18)本年應(yīng)交所得稅=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入730000-主業(yè)務(wù)成本520000-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000+投資收益5000-營(yíng)業(yè)外支出19700-財(cái)務(wù)費(fèi)用80000-管理費(fèi)用107487.7-營(yíng)業(yè)費(fèi)用4200)×33%=862.06元;

　　借：所得稅 862.06

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 862.06

　　(19)

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 862.06

　　貸：銀行存款 862.06

　　(20)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 730000

　　投資收益5000

　　貸：本年利潤(rùn) 735000

　　借：本年利潤(rùn)733249.76

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本520000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000

　　管理費(fèi)用 107487.7

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用4200

　　營(yíng)業(yè)外支出 19700

　　所得稅862.06

　　凈利潤(rùn)=735000-733249.76=1750.24

　　提取法定盈余公積與法定公益金：

　　借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積175.02

　　--提取法定公益金87.51

　　貸：盈余公積-法定盈余公積175.02

　　-法定公益金87.51

　　2、編制資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　2005年12月31日

　　資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)

　　流動(dòng)資產(chǎn)： 　 　 流動(dòng)負(fù)債：

　　貨幣資金 850000 565483.94 短期借款 294000 244000

　　短期投資 40000 　 應(yīng)付票據(jù) 200000 118100

　　應(yīng)收票據(jù) 250000 　 應(yīng)付賬款 20000 20000

　　應(yīng)收賬款 459100 499466.3 預(yù)收賬款

　　其他應(yīng)收款 　 　 其他應(yīng)付款

　　預(yù)付賬款 　 　 應(yīng)付工資

　　存貨 550000 455200 應(yīng)付福利費(fèi) 　 35000

　　待攤費(fèi)用 　 　 應(yīng)交稅金 3100 -5000

　　一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 　 　 其他應(yīng)交款

　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2149100 1520150.24 預(yù)提費(fèi)用 2000

　　長(zhǎng)期投資 　 　 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 100000

　　固定資產(chǎn)： 　 　 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

　　固定資產(chǎn)原價(jià) 1060000 1546000 長(zhǎng)期借款 640000 720000

　　減：累計(jì)折舊 500000 516500 應(yīng)付債券

　　固定資產(chǎn)凈值 560000 1029500 長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　固定資產(chǎn)凈額 560000 1029500 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 740000 720000

　　在建工程 650000 684200 負(fù)債合計(jì)

　　固定資產(chǎn)合計(jì) 1210000 1713700 所有者權(quán)益：

　　實(shí)收資本 2000000 2000000

　　資本公積

　　無(wú)形及遞延資產(chǎn)： 　 　 盈余公積 100000 100262.53

　　無(wú)形資產(chǎn) 　 　 其中：公益金 50000 50087.51

　　其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 　 　 未分配利潤(rùn) 　 1487.71

　　所有者權(quán)益合計(jì) 　 2101750.24

　　總計(jì) 3359100 3233850.24 總計(jì) 3359100 3233850.24

　　【答案解析】

　　編制該企業(yè)2005年度資產(chǎn)負(fù)債表：

　　幾個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目的期末余額計(jì)算過(guò)程如下：

　　1、貨幣資金=期初余額850000-(1)81900-(2)187200+(3)45000-(4)586000+(5)351000-(6)500+(6)800-(7)52000+(9)250000+(10)421200-(12)250000+(14)16146-(15)4200-(16)106000-(17)100000-(20)862.06=565483.94

　　2、應(yīng)收賬款賬戶期末余額=期初余額460000+(10)81900-(14)16146=525754

　　壞賬準(zhǔn)備期末余額=525754×5%=26287.7

　　應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列金額=499466.3

　　3、存貨=期初550000+(2)160000-(5)200000-(10)320000-(13)150000+(13)415200=455200

　　4、固定資產(chǎn)原價(jià)=1060000+(4)586000-(6)100000=1546000

　　累計(jì)折舊=500000-(6)80000+(11)96500=516500

　　固定資產(chǎn)凈值=1546000-516500=1029500

　　在建工程=650000+(12)30000+(12)4200=684200

　　5、應(yīng)交稅金=期初3100-(2)27200+(5)51000+(10)73100-(16)105000=-5000

　　根據(jù)題中有關(guān)資料及上述資料編制2005年末的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下：

　　6、長(zhǎng)期借款中新增加80000，償還了年初數(shù)中的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債100000元，長(zhǎng)期借款中應(yīng)該列示=740000-100000+80000=720000