五、綜合題。

　　1.

　　甲公司系增值稅一般納稅人企業(yè)，本年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品一批價(jià)款60元，增值稅17萬(wàn)元，成本40元，收到一張商業(yè)匯票，對(duì)方未提貨。

　　(2)銷售C產(chǎn)品一批，價(jià)款200萬(wàn)元，成本180萬(wàn)元。增值稅34萬(wàn)元，貨款及稅金均未收到，同期對(duì)方因質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨1/4，已達(dá)成協(xié)議。

　　(3)發(fā)出D產(chǎn)品一批，價(jià)款20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元，增值稅率17%，甲公司在銷售時(shí)已知B企業(yè)資金周圍發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司將商品還是銷售給了B企業(yè)，在銷售后的第二個(gè)月，得知B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，并承諾近期付款。

　　(4)委托乙公司代銷E產(chǎn)品，成本16萬(wàn)元，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅率17%，收到代銷清單后按價(jià)款的10%支付代銷手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期收到代銷清單，清單列明已銷售80%，扣除手續(xù)費(fèi)的價(jià)款已收到并存入銀行。

　　(5)月初接到安裝合同(非主營(yíng)業(yè)務(wù))，合同總收入50萬(wàn)元，預(yù)收60萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)30萬(wàn)元，其中人工費(fèi)20萬(wàn)元，其他費(fèi)用10萬(wàn)元，月底安裝完工，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(6)收取丙公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)40萬(wàn)元，存入銀行，技術(shù)服務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元用存款支付，營(yíng)業(yè)稅率5%。

　　(7)銷售材料一批，價(jià)款100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行。

　　(8)出售一項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資，出售價(jià)款為120萬(wàn)元，該項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資面值100萬(wàn)，應(yīng)計(jì)利息10萬(wàn)元。

　　(9)銷售一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)15萬(wàn)，已提折舊7萬(wàn)，雙方協(xié)商作價(jià)10萬(wàn)元用存款結(jié)算。

　　補(bǔ)充資料：已知本期管理費(fèi)用15萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出6萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。

　　【答疑編號(hào)3658,點(diǎn)擊提問(wèn)】

　　【您的答案】

　　【正確答案】

　　編制會(huì)計(jì)分錄

　　(1)借：應(yīng)收票據(jù) 70.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40

　　貸：庫(kù)存商品 40

　　(2)借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　200

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180

　　貸：庫(kù)存商品 180

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　 50

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　貸：應(yīng)收賬款 58.5

　　借：庫(kù)存商品 45

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45

　　(3)借：發(fā)出商品 12

　　貸：庫(kù)存商品 12

　　兩個(gè)月后確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款 23.4

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：發(fā)出商品 12

　　(4)借：委托代銷商品 16

　　貸：庫(kù)存商品 16

　　借：應(yīng)收賬款 18.72

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.72

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12.8

　　貸：委托代銷商品 12.8

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.6

　　貸：應(yīng)收賬款 1.6

　　借：銀行存款 17.12

　　貸：應(yīng)收賬款 17.12

　　(5)

　　借：銀行存款 60

　　貸：預(yù)收賬款 60

　　借：勞務(wù)成本 30

　　貸：應(yīng)付工資 20

　　銀行存款 10

　　借：預(yù)收賬款 50

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 50

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 30

　　貸：勞務(wù)成本 30

　　(6)

　　借：銀行存款 40

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 40

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 12

　　貸：銀行存款 10

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2萬(wàn)(40×5%)

　　(7)借：銀行存款 117

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 80

　　貸：原材料 80

　　(8)借： 銀行存款 120

　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資--面值 100

　　長(zhǎng)期債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息 10

　　投資收益 10

　　(9)

　　借：固定資產(chǎn)清理 8

　　累計(jì)折舊 7

　　貸：固定資產(chǎn) 15

　　借：銀行存款 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 2

　　2.計(jì)算有關(guān)指標(biāo)

　　甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=60+200-50+20+16=246(萬(wàn)元)

　　甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=40+180-45+12+12.8=199.8(萬(wàn)元)

　　甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=246-199.8萬(wàn)=46.2(萬(wàn)元)

　　甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=46.2+(50-30+40-12+100-80)-1.6-15-5=92.6(萬(wàn)元)

　　甲公司的利潤(rùn)總額=92.6+10+2-6=98.6(萬(wàn)元)