四、計(jì)算題。

　　1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2005年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120000元，實(shí)際成本為100000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值140400元。

　　(2)委托B公司代銷(xiāo)商品500件。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為400元件，實(shí)際成本為350元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。

　　(3)甲公司月末收到了B公司的代銷(xiāo)清單。B公司已將代銷(xiāo)的商品售出300件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

　　(4)以分期收款銷(xiāo)售方式向C公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300 000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅，下同)分四次收取，第一次收取貨款的10%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%,第四次收款日在10月1日,收取價(jià)款的10%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。

　　(5)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類(lèi)賬戶的發(fā)生額如下：

　　單位：元

　　賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額

　　其他業(yè)務(wù)收入 　 30 000

　　其他業(yè)務(wù)支出 20 000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000

　　管理費(fèi)用 60 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000

　　營(yíng)業(yè)外收入 　 70 000

　　營(yíng)業(yè)外支出 18 000

　　(6)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(4)和(6)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄)。

　　(2)編制甲公司6月份的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙)。

　　【答疑編號(hào)3657,點(diǎn)擊提問(wèn)】

　　【您的答案】

　　【正確答案】

　　(1)甲公司2005年6月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　①向A公司銷(xiāo)售商品

　　借：應(yīng)收票據(jù) 140400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000

　　貸：庫(kù)存商品 100000

　�、谖�托B公司代銷(xiāo)商品

　　借：委托代銷(xiāo)商品 175000

　　貸：庫(kù)存商品 175000

　　③收到B公司的代銷(xiāo)清單

　　借：應(yīng)收賬款 140400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 105000

　　貸：委托代銷(xiāo)商品 105000

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6000

　　貸：應(yīng)收賬款 6000

　�、芤苑制谑湛钿N(xiāo)售方式向C公司銷(xiāo)售商品

　　借：分期收款發(fā)出商品 300000

　　貸：庫(kù)存商品 300000

　　借：銀行存款 58500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8500

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000

　　貸：分期收款發(fā)出商品 30000

　　⑤6月的利潤(rùn)=[主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(120000+120000+50000)-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(100000+105000+30000)-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(30000-20000)-管理費(fèi)用60000-財(cái)務(wù)費(fèi)用22000-營(yíng)業(yè)費(fèi)用6000+營(yíng)業(yè)外收入70000-營(yíng)業(yè)外支出18000]×33%=14000×33%=4620(元)

　　借：所得稅 4620

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 4620

　　(2)編制甲公司6月份的利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表甲公司 2002年6月 單位：元

　　項(xiàng)目 本月數(shù)

　　一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290 000

　　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 235 000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000

　　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 40 000

　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 10 000

　　減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6 000

　　管理費(fèi)用 60 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000

　　三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -38 000

　　加：投資收益

　　營(yíng)業(yè)外收入 70 000

　　減：營(yíng)業(yè)外支出 18 000

　　四、利潤(rùn)總額 14000

　　減：所得稅 4620

　　五、凈利潤(rùn) 9380