綜合題

　　2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對乙公司進行控制,本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

　　資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值5900萬,其中:股本2000萬,資本公積

　　1000萬盈余公積900萬,未分配利潤200萬。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬外,乙公司其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。

　　資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬的設(shè)備以1200萬的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預計設(shè)備使用年限5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。

　　資料四:2017年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬,提取法定盈余公積60萬，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。要求:

　　1:分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

　　2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。

　　4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄.

　　解析

　　1.甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬元)

　　少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬元)

　　2.借:存貨100

　　貸:資本公積100

　　3.借:般本2000

　　資本公積1100(1000+100)

　　盈余公積900

　　未分配利潤2000

　　商譽900

　　貸:長期股權(quán)投資5700

　　少數(shù)股東權(quán)益1200

　　4.借:存貨100

　　貸:資本公積100

　　借:營業(yè)成本100

　　貸:存貨100

　　將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:

　　借:長期股權(quán)投資400[ ( 600-100 ) x80%]

　　貸:投資收益400

　　借:投資收益160

　　貸:長期股權(quán)投資160

　　調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5700+400-160=5940 (萬元)

　　借:股本2000

　　資本公積1100

　　盈余公積960 ( 900+60 )

　　未分配利潤2240 ( 2000+600-1 00-60-200 )

　　商譽900

　　貸:長期股權(quán)投資5940

　　少數(shù)股東權(quán)益1260

　　借:投資收益400

　　少數(shù)股東損益100

　　年初未分配利潤2000

　　貸:年末未分配利潤2240

　　對所有者(或股東)的分配200

　　提取盈余公積60

　　借:營業(yè)收入1200

　　貸:營業(yè)成本900

　　固定資產(chǎn)300

　　借:固定資產(chǎn)60

　　貸:管理費用60