計(jì)算分析題1

　　2016年1月1日,采用出包方式動(dòng)工興建廠房，工期預(yù)計(jì)2年。

　　資料一:甲公司為建造廠房,2016年1月1日專門發(fā)行面值總額為20000萬,期限為3年期。分期付息，一次還本的不可提前贖回的公司債券,票面年利率Y%(與實(shí)際利率一致),發(fā)行所得20000萬 元存入銀行，尚未投入廠房建設(shè)的閑置資金用于固定收益投資，月收益率為0.3%

　　資料二:在建造廠房過程占用一般借款:2016年1月1號(hào)向銀行借，入長(zhǎng)期借款5000萬期限為3年年利率6%;2017年1月1號(hào)向銀行借入長(zhǎng)期借款3000萬,期限為5年,年利率8%

　　資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬,5000萬,4000萬和2000萬。

　　資料四:廠房201 7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所有借款于每年年末計(jì)息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

　　問題

　　1:編制2016年1月1日發(fā)行債券的分錄;

　　2:計(jì)算2016年建造廠房時(shí)應(yīng)予資本化的借款利息金額并編制分錄;

　　3:分別計(jì)算2017年建造廠房應(yīng)予資本化的借款利息金額和費(fèi)用化的借款金額并編制分錄

　　解析：

　　1.借:銀行存款20000

　　貸:應(yīng)付債券——面值20000

　　2.2016年短期投資收益=500040.3%6=90(萬元)

　　甲公司201 6年的利息資本化金額=1225-90=1135(萬元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下:

　　借:在建I程1135

　　應(yīng)收利息90

　　貸:銀行存款1225

　　3.一般借款資本化率(年)=(500046%+3000*8%)/(5000+3000)=6.75%

　　2017年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000*360360+2000180/360= 5000(萬元)

　　2017年為建造廠房的利息資本化金額= 50006.75%=337.5(萬元)

　　2017年實(shí)際發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用= 5000*6%+3000+8%= 540(萬元)

　　2017年費(fèi)用化的借款金額=540-337.5=202.5(萬元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下

　　借:在建I程337.5

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用202.5

　　貸:應(yīng)付利息540

　　計(jì)算分析題2

　　甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年到2018年資料如下:

　　資料一:2017年3月1日將作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個(gè)月，當(dāng)日公允價(jià)值為16000萬，賬面原價(jià)1 5000萬元，已提累計(jì)折1舊3000萬元。

　　資料二:201 7年3月31日,收到第一個(gè)月租金125萬,存入了銀行存款.2月31日公允價(jià)值為1 7000。

　　資料三:2018年9月1日,租期已滿，以17500萬對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行,出售滿足收入確認(rèn)條件。不考慮增值稅相關(guān)因素,要求:

　　問題1:編制2017年3月1日出租的分錄2:編制201 7年3月31日收到租金的分錄

　　3:編制2017年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)分錄4:編制2018年9月1日出售分錄

　　解析：

　　1.借:投資性房地產(chǎn)--成本16000

　　累計(jì)折舊3000

　　貸:固定資產(chǎn)15000

　　其他綜合收益4000

　　2.借:銀行存款125

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入125

　　3.借:投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1000

　　貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

　　4.借:銀行存款1 7500

　　貨:其他業(yè)務(wù)收入17500

　　借:其他業(yè)務(wù)成本17000

　　貨:投資性房地產(chǎn)一一成本16000

　　公允價(jià)值變動(dòng)1000

　　借:公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

　　其他綜合收益4000

　　貸:其他業(yè)務(wù)成本5000

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