三、判斷題

　　【例題1】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)未來可稅前列支的金額。(　)

　　【答疑編號21150207】

　　【答案】√

　　【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額。

　　【例題2】資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅收對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。(　)

　　【答疑編號21150208】

　　【答案】×

　　【解析】通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計量時因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

　　【例題3】未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，則該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額應(yīng)屬于暫時性差異。(　)

　　【答疑編號21150209】

　　【答案】√

　　【解析】暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。比如開辦費的處理。

　　【例題4】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。(　)

　　【答疑編號21150210】

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　【例題5】企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。(　)

　　【答疑編號21150211】

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【例題6】資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。(　)

　　【答疑編號21150212】

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

2017中級會計師考試題庫（請掃描二維碼，立即獲得本題庫手機(jī)版，詳情）
2017年中級會計師《中級會計實務(wù)》考試題庫
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2017年中級會計師考試題庫（經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)+中級會計實務(wù)+財務(wù)管理）

　　【例題7】企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，對其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。(　)

　　【答疑編號21150213】

　　【答案】×

　　【解析】對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　【例題8】企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)按其公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的入賬價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(　)

　　【答疑編號21150214】

　　【答案】×

　　【解析】某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。