二、多項(xiàng)選擇題

　　【例題1】下列項(xiàng)目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　)。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

　　B.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

　　D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

　　【答疑編號21150201】

　　【答案】ABC

　　【解析】資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項(xiàng)A，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項(xiàng)D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【例題2】在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊

　　B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

　　C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算

　　D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價值

　　【答疑編號21150202】

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)ACD均可能使會計資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。選項(xiàng)B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【例題3】下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　C.預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　D.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　【答疑編號21150203】

　　【答案】AB

　　【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項(xiàng)AB符合題意。

　　【例題4】根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

　　A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

　　C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

　　D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間但該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

　　【答疑編號21150204】

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇AB。

　　【例題5】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計算本期所得稅費(fèi)用時應(yīng)在本期所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有(　)。

　　A.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額

　　B.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額

　　C.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額

　　D.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額

　　【答疑編號21150205】

　　【答案】AD

　　【解析】本期利潤表中的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。遞延所得稅負(fù)債增加會增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債減少會減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用;遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)的減少會增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用。所以此題應(yīng)該選擇AD。

　　注意：此題中的選項(xiàng)AD屬于遞延所得稅費(fèi)用，BC屬于遞延所得稅收益。

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2017年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考試題庫
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　　【例題6】下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計入所得稅費(fèi)用的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值下降

　　C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降

　　【答疑編號21150206】

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入資本公積;選項(xiàng)C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入商譽(yù)。所以此題應(yīng)選擇AD。