參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認(rèn)定。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元，或從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　3、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

　　4、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷(xiāo)售。A店將貨物轉(zhuǎn)移到同一縣市的(甲市)B店，不屬于視同銷(xiāo)售行為。

　　5、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

　　6、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

　　7、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(800+80)×7%=61.6(元)

　　8、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷(xiāo)售。銷(xiāo)售電腦并送貨上門(mén)，屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)將貨物的銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。

　　【提示】非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

　　9、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬(wàn)元)。

　　10、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;以舊換新銷(xiāo)售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額，對(duì)于一般貨物的以舊換新銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　11、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額交稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。

　　12、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。

　　13、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票應(yīng)納增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)，所以應(yīng)納增值稅=80000×3%=2400(元)。

　　14、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn);銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

　　15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　16、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬(wàn)元)

　　17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。

　　18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營(yíng)改增的范圍，不包括“不動(dòng)產(chǎn)”的出租服務(wù)。

　　19、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核“營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅率。試點(diǎn)增值稅一般計(jì)稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。

　　20、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核試點(diǎn)地區(qū)增值稅的計(jì)算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(萬(wàn)元)

　　21、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核“營(yíng)改增”的優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核“營(yíng)改增”的免稅項(xiàng)目。

　　2、【正確答案】 BD【答案解析】 本題考核“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人及其認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的納稅人為一般納稅人。試點(diǎn)小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　3、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍。選項(xiàng)D屬于鑒證咨詢服務(wù)。

　　4、【正確答案】 BC【答案解析】 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。

　　5、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核適用增值稅“免稅并退稅”政策的情形。根據(jù)規(guī)定，出口貨物，是指企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。而出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

　　6、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷(xiāo)售。將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷(xiāo)售的范圍。將產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售或者是屬于視同銷(xiāo)售范圍的(將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和無(wú)償贈(zèng)送他人)，需要計(jì)算繳納增值稅。

　　7、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核點(diǎn)是增值稅特殊的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤;納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾除外)，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　8、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核點(diǎn)是非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的規(guī)定征收增值稅;;納稅人受托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅。

　　9、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核點(diǎn)是增值稅稅率。稅法規(guī)定，寄售商店代銷(xiāo)寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物暫按4%征收增值稅。自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水可以按6%簡(jiǎn)易辦法征收。

　　10、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅銷(xiāo)售額的確定。采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售貨物的，贈(zèng)送貨物的銷(xiāo)售額要與所售貨物的銷(xiāo)售額合并征收增值稅;采取以物易物方式銷(xiāo)售，以物易物雙方都應(yīng)作銷(xiāo)售處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額。

　　11、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的起征點(diǎn)。銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000～20000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000～20000元;按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300～500元。

　　12、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核增值稅的納稅地點(diǎn)。非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　13、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 AB屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。C和D屬于視同銷(xiāo)售的范圍，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　14、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。選項(xiàng)ABC，均屬于不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　15、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。選項(xiàng)A，銀行銷(xiāo)售金銀，征收增值稅。選項(xiàng)D，體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　16、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核繳納增值稅的特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。A選項(xiàng)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　17、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的特點(diǎn)。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率檔次分為基本稅率、低稅率和零稅率。

　　18、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認(rèn)定。選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。

　　三、判斷題

　　1、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核增值稅小規(guī)模納稅人。題目的表述是正確的。

　　2、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核視同銷(xiāo)售的規(guī)定。增值稅一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物作為集體福利發(fā)放給職工，等于是將購(gòu)進(jìn)貨物直接用于最終消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié)，再發(fā)給職工不是銷(xiāo)售問(wèn)題，不必計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣問(wèn)題，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　3、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的價(jià)外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征增值稅。

　　4、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　5、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的征收管理。增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　7、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核增值稅的相關(guān)規(guī)定。

　　8、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核包裝物租金的處理。收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。因此甲企業(yè)8月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100+11.7÷(1+17%)]×17%=18.7萬(wàn)元。

　　9、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核小規(guī)模應(yīng)納稅額計(jì)算的規(guī)定。

　　10、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的征稅項(xiàng)目。納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，征收增值稅。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不征收增值稅。

　　11、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅低稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。

　　12、【正確答案】 對(duì)【答案解析】

　　13、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

　　14、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的類型。消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對(duì)納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購(gòu)生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。

　　15、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核“營(yíng)改增”的稅率。

　　16、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核“營(yíng)改增”準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。

　　17、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的即征即退政策。根據(jù)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。