一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】本題的考點是預(yù)算的作用。預(yù)算的作用表現(xiàn)在以下三個方面：1.預(yù)算通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標(biāo);2.可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào);3.是業(yè)績考核的重要依據(jù)。預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，不能揭示實際和目標(biāo)的差距。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。選項A、C、D均屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項A、D屬于業(yè)務(wù)預(yù)算;選項C屬于財務(wù)預(yù)算。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。選項A、B、C屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營預(yù)算)、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】增量預(yù)算法，是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預(yù)算方法。

　　10.

　　【答案】C

【解析】直接人工預(yù)算、直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算都與產(chǎn)量有直接關(guān)系，都是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的;而管理費用屬于期間費用，與產(chǎn)量沒有直接關(guān)系，不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量，所以選項B為正確答案。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】專門決策預(yù)算的要點是準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額=100+300+400+600×60%=1160(萬元)。

　　【知識點】業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

　　【難易度】易

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，所以本題的正確選項是ACD。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=2000+240-400=1840(千克)，采購金額=1840×8=14720(元)，期末應(yīng)付賬款=14720×60%=8832(元)。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】銷售預(yù)算中既有價值量指標(biāo)又有實物量指標(biāo)，所反映的銷售量屬于實物量指標(biāo)，而銷售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價值量指標(biāo)。因此選項B錯誤。生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以實物量指標(biāo)反映的預(yù)算。因此選項C正確�，F(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表屬于財務(wù)預(yù)算，僅包含價值量指標(biāo)。因此選項A、D正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議，選項C錯誤。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】本題的考點是滾動預(yù)算法相比定期預(yù)算法的優(yōu)點。選項C、D為定期預(yù)算法的優(yōu)點。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】采用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法是按其預(yù)算期的時間特征不同來劃分的。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A、B、C、D都是預(yù)算的編制程序。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。

　　13.

　　【答案】BC

　　【解析】專門決策預(yù)算的要點是準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。所以，選項B、C正確。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)。所以選項B不正確。

　　15.

　　【答案】AB

　　【解析】現(xiàn)金不足時，可以進行現(xiàn)金籌措，具體通過借入長期借款和取得短期借款等來取得現(xiàn)金。因此，選項A、B正確。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品，數(shù)據(jù)來源于直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算。

　　三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映專門決策預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。

　　2.

　　【答案】√

　　【解析】總預(yù)算即財務(wù)預(yù)算，它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計利潤表等。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】預(yù)算的編制時間可以視預(yù)算的內(nèi)容和實際需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】本題考核的是零基預(yù)算編制方法。相對于增量預(yù)算法編制而言，零基預(yù)算法編制工作量更大。

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】公式法下，對于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。必要時，還需在“備注”中說明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費用和單位變動費用。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預(yù)算方案，上報企業(yè)財務(wù)管理部門。

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】變動制造費用預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】變動制造費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。固定制造費用，需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】專門決策預(yù)算主要是資本支出預(yù)算，一般不納入業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表。

　　10.

　　【答案】√

　　【解析】現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出，而可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入，所以本題的說法是正確的。

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】年初數(shù)是已知的，不需要分析填列，年末項目需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)計數(shù)據(jù)分析填列。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

　　13.

　　【答案】√

　　【解析】本題考核的是預(yù)算的調(diào)整。企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。

　　14.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制進行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負責(zé)人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。

　　四、計算分析題

　　1.丁公司采用逐季滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2018年各季度的制造費用預(yù)算如下表所示。

項目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	11400	12060	12360	12600	48420
變動制造費用（元）	91200	*	*	*	387360
其中：間接人工費用（元）	50160	53064	54384	55440	213048
固定制造費用（元）	56000	56000	56000	56000	224000
其中：設(shè)備租金（元）	48500	48500	48500	48500	194000
生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費（元）	*	*	*	*	*

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：2018年第二季度至2019年第一季度為滾動預(yù)算期間。

　　將發(fā)生如下變動：

　　(1)直接人工預(yù)算總工時為50000小時;

　　(2)間接人工費用預(yù)算工時分配率將提高10%;

　　(3)2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

　　資料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費的成本效益遠高于車間管理費。

　　為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，計算2018年第二季度至2019年第一季度滾動期間的下列指標(biāo)：①間接人工費用預(yù)算工時分配率;②間接人工費用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動期間的下列事項：

　�、俅_定車間管理費用總預(yù)算額;②計算生產(chǎn)準(zhǔn)備費總預(yù)算額。