【例題·計(jì)算分析題】

　　甲公司是一個(gè)生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

　　1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購(gòu)的季節(jié)性，只在第二季度進(jìn)行生產(chǎn)，而銷售全年都會(huì)發(fā)生。

　　2)每季度的銷售收入預(yù)計(jì)如下：第一季度750萬(wàn)元，第二季度1800萬(wàn)元，第三季度750萬(wàn)元，第四季度750萬(wàn)元。

　　3)所有銷售均為賒銷。應(yīng)收賬款期初余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可以在第一季度收回。每個(gè)季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個(gè)季度收回。

　　4)采購(gòu)番茄原料預(yù)計(jì)支出912萬(wàn)元，第一季度需要預(yù)付50%，第二季度支付剩余的款項(xiàng)。

　　5)直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生880萬(wàn)元，于第二季度支付。

　　6)付現(xiàn)的制造費(fèi)用第二季度發(fā)生850萬(wàn)元，其他季度均發(fā)生150萬(wàn)元。付現(xiàn)制造費(fèi)用均在發(fā)生的季度支付。

　　7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費(fèi)用100萬(wàn)元。

　　8)全年預(yù)計(jì)所得稅160萬(wàn)元，分4個(gè)季度預(yù)交，每季度支付40萬(wàn)元。

　　9)公司計(jì)劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設(shè)備款200萬(wàn)元。

　　10)期初現(xiàn)金余額為15萬(wàn)元，沒(méi)有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬(wàn)元�，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時(shí)需向銀行借款，超過(guò)最低現(xiàn)金余額時(shí)需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬(wàn)元的倍數(shù)。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計(jì)算借款利息時(shí)，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算。編制結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計(jì)算過(guò)程。

　　『正確答案』

　　現(xiàn)金預(yù)算　　　單位：萬(wàn)元

　　假設(shè)第二季度借款為A，則：

　　-857+A-A×2%≥10

　　得出：A≥884.69

　　由于A必須是5萬(wàn)元的整數(shù)，

　　所以A=885(萬(wàn)元)。

　　即第二季度向銀行借款885萬(wàn)元。

　　第二季度支付借款利息

　　=885×2%=17.70(萬(wàn)元)

　　第三季度支付借款利息=885×2%=17.70(萬(wàn)元)

　　假設(shè)第三季度還款為B，則：

　　620.3-B-17.7≥10

　　得出：B≤592.6

　　由于B必須是5萬(wàn)元的整數(shù)，所以B=590(萬(wàn)元)。

　　即：第三季度歸還銀行借款590萬(wàn)元。

　　第四季度支付借款利息

　　=(885-590)×2%=5.90(萬(wàn)元)

　　假設(shè)第四季度還款為C，則：

　　272.6-C-5.9≥10

　　得出：C≤256.7

　　由于C必須是5萬(wàn)元的整數(shù)，所以C=255 (萬(wàn)元)。

　　即：第四季度歸還銀行借款255萬(wàn)元。