五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位用萬元或萬元人民幣表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1.【答案】

　　(1)

　�、�2月1日

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本 4000

　　累計折舊 3200

　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　其他綜合收益 1200

　　12月31日

　　借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　借：銀行存款 240

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 220

　　預(yù)收賬款 20

　�、�

　　計提專項儲備：

　　借：生產(chǎn)成本 600

　　貸：專項儲備—安全生產(chǎn)費(fèi) 600

　　購置固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：專項儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)300

　　貸：累計折舊 300

　　③

　　借：長期股權(quán)投資—投資成本 3600

　　貸：長期股權(quán)投資 2800

　　投資收益 800

　　借：長期股權(quán)投資—投資成本 900(15000×30%-3600)

　　貸：營業(yè)外收入 900

　　借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 345

　　[(2400/2-3000/30×6/12)×30%]

　　貸：投資收益 345

　　借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益18(60×30%)

　　貸：其他綜合收益 18

　　借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動30(100×30%)

　　貸：資本公積—其他資本公積30

　�、�

　　借：應(yīng)付賬款5000

　　貸：股本1000

　　資本公積—股本溢價3000

　　營業(yè)外收入1000

　　(2)

　　應(yīng)確認(rèn)投資收益=800+345=1145(萬元);

　　應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=900+1000=1900(萬元);

　　應(yīng)確認(rèn)資本公積=30+3000=3030(萬元);

　　應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=1200+18=1218(萬元)。

　　2.【答案】

　　(1)編制甲公司2016年3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄

　　①3月2日

　　借：銀行存款—人民幣戶890

　　財務(wù)費(fèi)用—匯兌差額10

　　貸：銀行存款—?dú)W元戶900(100×9)

　�、�3月10日

　　借：原材料4060(400×8.9+500)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)605.2

　　貸：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶3560(400×8.9)

　　銀行存款—人民幣戶1105.2

　�、�3月14日

　　借：應(yīng)收賬款—?dú)W元戶5340(600×8.9)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入5340

　　④3月20日

　　借：銀行存款—?dú)W元戶2640(300×8.8)

　　財務(wù)費(fèi)用—匯兌差額60

　　貸：應(yīng)收賬款—?dú)W元戶2700(300×9.0)

　�、�3月22日

　　借：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶3560(400×8.9)

　　貸：銀行存款—?dú)W元戶3520(400×8.8)

　　財務(wù)費(fèi)用—匯兌差額40

　　⑥3月25日

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本88(10×1×8.8)

　　貸：銀行存款—?dú)W元戶88(10×1×8.8)

　�、�3月31日

　　計提外幣借款利息=1000×4%×3/12=10(萬歐元)

　　借：在建工程87

　　貸：長期借款87(10×8.7)

　　(2)填表并編制會計分錄

　　銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-400-10)×8.7-(7200-900+2640-3520-88)=-199(萬元人民幣);

　　應(yīng)收賬款歐元賬戶匯兌差額=(400+600-300)×8.7-(3600+5340-2700)=-150(萬元人民幣);

　　應(yīng)付賬款歐元賬戶匯兌差額=(200+400-400)×8.7-(1800+3560-3560)=-60(萬元人民幣);

　　長期借款歐元賬戶匯兌差額=(1000+10)×8.7-(9000+87)=-300(萬元人民幣)。

　　借：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶60

　　財務(wù)費(fèi)用—匯兌差額289

　　貸：銀行存款—?dú)W元戶199

　　應(yīng)收賬款—?dú)W元戶150

　　借：長期借款—?dú)W元戶300

　　貸：在建工程300

　　(3)2016年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值=11×1×8.7=95.7(萬元人民幣)

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動7.7(95.7-88)

　　貸：公允價值變動損益7.7

　　(4)2016年3月份產(chǎn)生的匯兌損失=199+150-60+10+60-40-300=19(萬元人民幣)

　　2016年3月份計入當(dāng)期損益的匯兌損失=199+150-60+10+60-40=319(萬元人民幣)