四、計(jì)算分析題49A 公司是一家零售商，正在編制 12 月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)預(yù)計(jì)的 2014 年 11 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位：萬元)：

　　(2)銷售收入預(yù)計(jì)：2014 年 11 月 200 萬元，12 月 220 萬元，2015 年 1 月 230 萬元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回 60%，次月收回 38%，其余 2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的 80%在前一個月購入，銷售商品的 20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。

　　(5)預(yù)計(jì) 12 月份購置固定資產(chǎn)需支付 60 萬元;全年折舊費(fèi) 216 萬元，每月的折舊費(fèi)相同;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì) 12 月份為 26.5 萬元;12 月末歸還一年前借人的到期借款 120 萬元。

　　(6)預(yù)計(jì)銷售成本率 75%。

　　(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率 10%，還款時支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額 5 萬元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足 5 萬元時，在每月月初從銀行借人，借款金額是 1 萬元的整數(shù)倍。

　　(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的 12 月份預(yù)算金額：

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)計(jì)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨項(xiàng)目的金額;

　　(3)稅前利潤。

　　參考解析：(1)①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　　②進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

　�、�12 月份預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支差額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(萬元)

　　要求 12 月月末至少應(yīng)達(dá)到 5 萬元的余額，則應(yīng)從銀行借人 156 萬元

　　(2)①現(xiàn)金金額=-150.5+156=5.5(萬元)

　�、趹�(yīng)收賬款金額=220×38%=83.6(萬元)

　�、蹜�(yīng)付賬款金額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　�、�12 月進(jìn)貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12 月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨金額=期初存貨+本期購貨-本期銷貨=132+171-165=138(萬元)

　　(3)稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-財務(wù)費(fèi)用=220-220×

　　75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(萬元)。

　　【解析】本題考查的內(nèi)容比較基礎(chǔ)，但要注意：(1)計(jì)算稅前利潤時要減去 12 月份計(jì)提的資產(chǎn)減值損失(壞賬損失);(2)計(jì)算稅前利潤時要減去 12 月份計(jì)提的利息費(fèi)用，利息費(fèi)用既包括當(dāng)月借款利息，也包括以前未還借款利息。