四、計算分析題

　　1.

　　[答案]

　　(1)當期銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)

　　(2)當期進項稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬元)

　　(3)當期應(yīng)納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬元)

　　期末留抵的進項稅額是1.58萬元。

　　[解析1]采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。因此，42萬元的銷售額應(yīng)計入當期征收增值稅，增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含增值稅。

　　[解析2]本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉庫)，其進項稅額不得抵扣。

　　[解析3]將庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時，其對應(yīng)的進項稅額1.36萬元應(yīng)當從當期的進項稅額中轉(zhuǎn)出。

　　2.

　　[答案]

　　(1)消費稅不含稅銷售額=(468000+1755+81900)/(1+17%)=471500(元)

　　應(yīng)繳消費稅=471500×5%=23575(元)

　　[解析]隨同首飾銷售的首飾盒應(yīng)一并繳納消費稅和增值稅;包金首飾以及翡翠手鐲不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，但在零售環(huán)節(jié)需要交納增值稅。

　　(2)增值稅不含稅銷售額=471500+(30000+70000+8810)/(1+17%)=564500(元)

　　應(yīng)交增值稅=564500×17%-72000=23965(元)