一、預(yù)算編制方法

　　(一)增量預(yù)算與零基預(yù)算

　　(二)固定預(yù)算與彈性預(yù)算

　　(三)定期預(yù)算與滾動預(yù)算

　　【例題•單選題】在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點的是(　　)。

　　A.彈性預(yù)算方法

　　B.增量預(yù)算方法

　　C.零基預(yù)算方法

　　D.流動預(yù)算方法

　　【答案】A

　　【解析】彈性預(yù)算是指為克服固定預(yù)算的方法的缺點而設(shè)計的，能夠適應(yīng)多種情況的一種預(yù)算編制方法。

　　【例題·單選題】下列各項費用預(yù)算項目中，最適宜采用零基預(yù)算編制方法的是(　　)。

　　A.人工費

　　B.培訓(xùn)費

　　C.材料費

　　D.折舊費

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)的人工費、材料費和折舊費都需要考慮以前年度的金額，只有培訓(xùn)費適合采用零基預(yù)算方法。

　　【例題•單選題】下列各項中，不受會計年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時間跨度的預(yù)算方法是(　　)。

　　A.固定預(yù)算法

　　B.彈性預(yù)算法

　　C.定期預(yù)算法

　　D.滾動預(yù)算法

　　【答案】D

　　【解析】滾動預(yù)算法不受會計年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時間跨度。

　　二、預(yù)算的編制

　　(一)銷售預(yù)算的編制

　　【提示】銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點。

　　(二)材料采購預(yù)算的編制

　　某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　【例題·單選題】某企業(yè)2017年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，期初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)計第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價格預(yù)計12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購的金額為(　　)。

　　A.78000元

　　B.87360元

　　C.92640元

　　D.99360元

　　【答案】B

　　【解析】采購量=1500×5+7800×10%-1000=7280(千克)，采購金額=7280×12=87360(元)。

　　(三)現(xiàn)金預(yù)算的編制

　　期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

　　現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(現(xiàn)金不足時)=期末現(xiàn)金余額

　　現(xiàn)金余缺-現(xiàn)金投放(現(xiàn)金多余時)=期末現(xiàn)金余額

　　【例題•單選題】某期現(xiàn)金預(yù)算中，假定現(xiàn)金余缺出現(xiàn)了負(fù)值時，單純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期適宜采用的措施是(　　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價證券

　　D.購入短期有價證券

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算中，假定現(xiàn)金余缺出現(xiàn)了負(fù)值時，說明企業(yè)現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，應(yīng)當(dāng)補充現(xiàn)金，選項A、B、D均為運用現(xiàn)金，而C為補充企業(yè)的現(xiàn)金，應(yīng)采用C的措施。

　　(四)預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

　　2.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在計劃期末預(yù)計的財務(wù)狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。

　　【例題•計算題】甲公司在2016年第4季度按照定期預(yù)算法編制2017年度的預(yù)算，部分資料如下：

　　資料一：2017年1-4月的預(yù)計銷售額分別為600萬元、1000萬元、650萬元和750萬元。

　　資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，經(jīng)測算，2017年3月末預(yù)計“現(xiàn)金余缺“為30萬元，公司計劃采用短期借款的方式解決資金短缺。

　　資料三：預(yù)計2017年1-3月凈利潤為90萬元，沒有進(jìn)行股利分配。

　　資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當(dāng)月收回20%，下月收回70%，其余10%將于第三個月收回;公司當(dāng)月原材料金額相當(dāng)于次月全月銷售額的60%，購貨款于次月一次付清;公司第1、2月份短期借款沒有變化。

　　資料五：公司2017年3月31日的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下表所示：

　　甲公司2017年3月31日的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　單位：萬元

　　注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

　　要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值(不需要列示計算過程。)

　　【答案】A=50;B=620;C=632;D=450;E=1629。

　　【解析】

　　(1)公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，則A=50(萬元)

　　(2)B=650×80%+1000×10%=620(萬元)

　　(3)3月份新增短期借款=50-30=20(萬元)

　　則C=612+20=632(萬元)

　　(4)D=750×60%=450(萬元)

　　(5)E=1539+90=1629(萬元)。