2019年中級(jí)審計(jì)師考試《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》備考習(xí)題2_第4頁(yè)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)B應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)C應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)的金額=200000+34000+1200=235200(元)。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=200+200×5%×6/12=205(萬(wàn)元)。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

　　9、

　　【正確答案】 D

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　　【答案解析】 本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不屬于視同銷售。

　　2、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 增值稅是不可以在凈利潤(rùn)前進(jìn)行扣除的

　　3、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC是計(jì)入管理費(fèi)用的。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 “預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)E退休金應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算。

　　7、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。因此ABD都應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅。增值稅的征稅范圍包括銷售或進(jìn)口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)DE應(yīng)將原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　9、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 參考教材P293。

　　三、綜合分析題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 因?yàn)榻ㄔ斓氖寝k公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要一并計(jì)入工程物資的入賬價(jià)值。

　　借：工程物資　　　29.25

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　29.25

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　5

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

　　累計(jì)攤銷　　　　　 2

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　0.25

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　<3>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 因?yàn)槠髽I(yè)6月3日已經(jīng)預(yù)收了一部分賬款，所以在收到剩余款項(xiàng)時(shí)直接貸記預(yù)收賬款就可以不用再設(shè)置應(yīng)收賬款科目。

　　<4>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 計(jì)提的利息=29.25×8%×1/12=0.195(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　0.195

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　0.195