2018年初級審計師理論與實務(wù)重點考點習題及答案13

　　【例題1·多選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：1.客戶訂貨單;2.銷貨單;3.銷貨合同;4.發(fā)運憑證;5.銷貨發(fā)票;6.貸項通知單;7.銷貨日記賬或明細賬;8.銷售退回、折讓及折讓日記賬或明細賬;9.匯款通知書;10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11.壞賬審批表;12.應(yīng)收賬款賬齡分析表;13.應(yīng)收賬款明細賬;14.收款憑證;15.客戶對賬單;16.轉(zhuǎn)賬憑證。

　　【例題2·單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項通知單。

　　【例題3·多選題】(2014年)企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：

　　A.賒銷的批準

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產(chǎn)品的入庫

　　D.款項的支付

　　E.壞賬的審批

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批。

　　【例題4·多選題】(2013年)在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當相互獨立的職責有：

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』參見職責分工的內(nèi)容。

　　【例題5·單選題】(2014年)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是：

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉庫保管人員

　　D.應(yīng)收賬款會計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』批準銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨立----防止收到的貨款被貪污。

　　【例題6·多選題】(2011年)根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門承擔的職責有：

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營業(yè)收入明細賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』批準賒銷信用和銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險加大;收取貨款與銷售收入，應(yīng)收賬款記錄相互獨立----防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾。

　　【例題7·多選題】(2010年)下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應(yīng)收票據(jù)。

　　【例題8·單選題】(2013年)下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預(yù)防客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是：

　　A.由記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單

　　B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責

　　C.記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨立

　　D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

　　『正確答案』C

　　『答案解析』參見職責分工內(nèi)容。

　　【例題9·單選題】(2011年)

　　根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責的是：

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應(yīng)收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約。

　　【例題10·單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實應(yīng)收賬款是否真實存在

　　B.證實應(yīng)收賬款的完整性

　　C.證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

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