2018年初級審計師理論與實務重點考點習題及答案13_第3頁

　　【例題21·多選題】(2010年)審計人員通過直接向應收賬款債務人進行肯定式函證，可以證實的內容有：

　　A.應收賬款債務人是否存在

　　B.應收賬款業(yè)務內部控制是否健全

　　C.應收賬款余額是否正確

　　D.應收賬款在財務報表附注中的披露是否恰當

　　E.應收賬款收賬政策是否合理

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』函證是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

　　【例題22·多選題】(2014年)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.函證過程應由審計人員控制

　　B.回函可由被審計單位代收

　　C.函證可以證實客戶是否存在

　　D.函證可以證實應收賬款是否真實

　　E.函證匯總分析表應由審計人員編制

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

　　【例題23·單選題】(2015年考生回憶)審計人員采用函證程序審查應收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是：

　　A.收回貨款不入賬

　　B.應收賬款提前入賬

　　C.隱匿應收賬款戶名

　　D.虛構應收賬款戶名

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對于隱匿應收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。

　　【例題24·多選題】(2013年)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應采用肯定式函證

　　B.應收賬款余額較大時，應采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計單位財務人員代為寄發(fā)

　　E.審計人員應根據(jù)函證結果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B，否定式函證適用內控好、金額小、數(shù)量多、對方能認真對待的應收賬款函證;選項D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

　　【例題25·單選題】(2013年)對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是：

　　A.將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

　　B.審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件

　　C.審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

　　D.重新測試相關的內部控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款真實性。

　　【例題26·單選題】(2012年)審計人員對應收賬款進行函證時，下列情形中可采用消極函證的是：

　　A.認為被函證人能認真處理詢證函

　　B.預計應收賬款記錄差錯率較高

　　C.應收賬款余額較大

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對應收賬款金額較小、有關內部控制有效、預計差錯率較低、審計人員認為被函證人能認真處理詢證函的可采用否定式。

　　【例題27·多選題】下列對函證結果的處理方法中，正確的有：

　　A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬

　　B.對函證回函認可的金額予以確認

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證

　　D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，應進行第二次函證

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項A，因地址不詳而導致的函證退回，應該核實寄送地址之后再次進行函證;選項C，肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內回復，應再寄出第二次詢證函。

　　【例題28·單選題】審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：

　　A.應收賬款提前入賬

　　B.應收賬款金額記錄錯誤

　　C.漏記應收賬款

　　D.虛列應收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』函證主要測試應收賬款存在性，最難發(fā)現(xiàn)漏記。

　　【例題29·單選題】(2011、2014年)下列審計程序中，可用來審查應收賬款可收回性的是：

　　A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款項目余額進行核對

　　C.從應收賬款明細賬中抽取相關記錄，追查至有關原始憑證

　　D.取得或編制應收賬款賬齡分析表并進行分析

　　『正確答案』D

　　『答案解析』取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值。